Образец метода начисления при усн


Образец метода начисления при усн

УСН кассовый метод


Содержание При упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налоговую базу составляют не только доходы. Ее можно уменьшить на затраты, правда, только если выполнены необходимые условия. О порядке учета доходов в журнале уже рассказывалось (статья

«Кассовый метод: основные положения и неочевидные моменты»

// Упрощенка, 2010, N 1). Теперь поговорим о расходах. Как отражать расходы при налогообложении указано в п.

2 ст. 346.17 НК РФ. О кассовом методе не говорится, однако именно им руководствуются, признавая расходы при упрощенной системе.

Если при общем режиме налогоплательщики вправе признавать все расходы, для которых выполнены определенные условия, то выбравшим упрощенную систему сложнее. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» разрешается снижать налоговую базу только на те затраты, которые указаны в закрытом перечне (п.

1 ст. 346.16 НК РФ). Хотя это и существенное ограничение, но учетных позиций не так уж мало — их 39, то есть самые важные виды затрат приняты во внимание (на покупку основных средств, материалов, товаров, оплату труда и т.д.).

Таким образом, перед тем как учесть расходы, нужно выяснить, упомянуты они в перечне или нет.

Примечание. Последний подпункт в п.

1 ст. 346.16 НК РФ — 36, однако есть пп. 2.1, 2.2 и 2.3. Предположим, упомянуты. Можно ли сумму включить в налоговую базу? К сожалению, пока рано. Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ сделать это удастся лишь в том случае, если выполнены условия п. 1 ст. 252 НК РФ. Напомним: расходы необходимо осуществить, обосновать и документально подтвердить.

Обоснованными являются экономически оправданные затраты, которые можно выразить в денежном эквиваленте, а для подтверждения требуется иметь в наличии документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ либо других стран, если затраты производились за рубежом.

Еще один важный момент. Любые затраты признаются расходами лишь тогда, когда они понесены в интересах деятельности, направленной на получение дохода. Пример 1. ООО «Первоцвет» с 2010 г.

применяет УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы).

В феврале 2010 г. всем работающим мужчинам была выплачена премия ко Дню защитника Отечества. Можно ли отнести потраченную сумму на расходы? В пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ обозначены расходы на оплату труда.

Согласно ссылке из п. 2 той же статьи их состав приведен в ст.

255 НК РФ, в п. 2 которой упомянуты премии.

На первый взгляд ничто не мешает учесть в налогах выплаты, произведенные обществом. Однако вспомним, что они устанавливались не за хорошую работу, а были приурочены к празднику, следовательно, экономически неоправданны и не связаны с деятельностью, цель которой — получить доход.

Поэтому суммы, выплаченные работникам, нельзя включить в налоговую базу. Заметим, что руководству общества нужно было найти другой повод для поощрения (допустим, назначить премию за выполненный план, учет которой в расходах не вызывает вопросов).

Если расходы указаны в перечне и соответствуют определенным критериям, их можно признать при налогообложении.

Кассовый метод в бухгалтерском учете при УСН

Copyright: фотобанк Лори Существует всего два метода учета полученных доходов и понесенных затрат – кассовый и метод начисления. Главное их различие – в принципах признания доходов и расходов.

При методе начисления предприятия признают доходы и расходы в периоде их возникновения, независимо от факта получения денег или произведения оплаты.

Кассовый же способ, оправдывающий собственное название, предусматривает фиксацию дохода в момент поступления денег в кассу или на счет компании, а расхода – на дату совершения платежа, независимо от условий заключенных соглашений.

Поговорим о его особенностях и отличиях от метода начисления.

Применение метода начисления предусматривает признание доходов/затрат в момент их осуществления, не принимая во внимание факт оплаты.

основным аспектом является момент оплаты.

Основной критерий учета при кассовом методе в 2020 году не изменился – это исключительно движение денег (поступление/списание).

При кассовом методе отсутствуют ситуации, характерные для метода начисления, когда выполненные работы еще не оплачены, но, тем не менее, их реализация уже является свершившимся фактом, следствие которого – начисление и уплата налога. Выбирать на УСН кассовый метод или метод начисления не приходится: «упрощенцы» в учете доходов и расходов обязаны использовать кассовый метод учета.

Этот способ является единственно приемлемым для предприятий, работающих на УСН (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99), другой альтернативы для них не существует. Подобный принцип прост и весьма удобен для предпринимателей и небольших компаний, даже если они работают, практикуя отсрочки платежей для партнеров и клиентов.

Характерной чертой кассового метода является то, что доход определяется по реальной сумме поступлений на счет или в кассу. Принимается в расчет и получение дохода другим (неденежным) способом, например, зачетом товарами или передачей отступных в любой форме, стоимость которых определяется в соответствии с действующими рыночными ценами. При этом учитываться будут фактически полученные доходы, т.е., если по заключенному соглашению сумма дохода превышает фактически полученную, в структуре доходов отразится только реально перечисленная сумма.

Важнейшим аспектом в учете доходов кассовым способом является поступление предоплаты. Она также считается доходом, и ведет к начислению единого налога, хотя в связи с различными обстоятельствами работы могут быть не выполнены, а полученный аванс впоследствии будет возвращен. Подобные ситуации не единичны, разрешить их можно, применив нормы п.
1 ст. 346.17 НК РФ, где оговорено, что на величину возвращенного аванса можно уменьшить доход, полученный в том налоговом периоде, когда произведен возврат.

Если же в периоде, когда возврат должен быть осуществлен, компания перешла на другой режим налогообложения или у нее отсутствуют доходы, вернуть излишне начисленную сумму налога не удастся (письмо Минфина РФ № 03-11-11/204 от 06.07.2012).

Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2020 — 2020 годах (6%)

> > > 25 сентября 2020 Расчет УСН — доходы производится согласно порядку, определенному п. 3 ст. 346.21 НК РФ. В статье рассмотрим, как определить налоговую базу, покажем, как рассчитать авансовые платежи и налог при УСН «доходы», и приведем пример расчета.

Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему объект «доходы», следует выполнить следующие действия:

  1. определить размер авансового платежа;
  2. рассчитать налоговую базу;
  3. определить окончательную сумму налога к уплате.

Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%.

Правда, только в сторону уменьшения. Сниженная ставка не может быть ниже 1% (, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»).

Однако наиболее широко применяемой остается ставка 6%, и на нее мы будем ориентироваться в нашей статье. Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы.

Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов и, соответственно, проведения работы по установлению состава последних для целей налогообложения. Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом.

В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.

Авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода, определяется по следующей формуле: АвПр = Нб × 6%, где: Нб — налоговая база, представляющая собой доход налогоплательщика, идущий нарастающим итогом с начала года. Однако сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, будет рассчитываться по другой формуле: АвПу = АвПр – Нвыч – Тс – АвПпред, где: АвПр — авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода; Нвыч — налоговый вычет, равный сумме страховых взносов, уплаченных в фонды, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, перечисленных платежей на добровольное страхование в пользу работников; Тс — сумма торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор); АвПпред. — сумма авансов, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов (такое вычитание предусмотрено пп.

3, 5 ст. 346.21 НК РФ). Величина налогового вычета для ИП, работающих на себя и не имеющих работников, не ограничивается (абз.

6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), т.

е. этот вычет для ИП может уменьшить сумму начисленного налога до 0.

Как упростить ведение учета на УСН?

До 1 января 2013 года компании на «упрощенке» были освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет.

С 2014 года вступил в силу закон о бухучете № 402-ФЗ, и эту привилегию отменили.

А поскольку налоговый учет данной категории налогоплательщиков априори считается «упрощенным», в их рядах по-прежнему преобладает желание предельно упростить учет бухгалтерский.

Как это сделать? Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, вправе применять все субъекты малого предпринимательства, а также некоммерческие организации, но за рядом исключений.

Это право закреплено в пункте 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон 402-ФЗ).

Конкретные упрощения нужно искать в действующих правилах ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности (п.

1 ст. 30 Закона 402-ФЗ). В этой статье сосредоточим внимание на малых предприятиях, являющихся коммерческими организациями.

Многие из них применяют упрощенную систему налогообложения. Но каких-либо послаблений по бухучету в связи применением спецрежима не предусмотрено.

Законодатель позволяет руководителю малого предприятия принять ведение бухгалтерского учета на себя (п.

3 ст. 7 Закона 402-ФЗ). Но почему такое организационное решение расценивают как льготу — для автора остается загадкой. На деле учет все равно ведет бухгалтер, а закрепление такой обязанности за руководителем влечет нарушение трудовых прав счетного работника и поддерживает практику теневых зарплат. для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН.

Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер».

Цель, ради которой компании на «упрощенке» ведут бухучет, — это составление бухгалтерской отчетности. Управленческий учет они вели и в период освобождения от официального бухгалтерского учета.

Поэтому начнем с упрощенных форм отчетности. Они представлены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Для применения упрощенных форм специального решения компании принимать не нужно (п.

6 Приказа № 66н). А вот если компания намерена применять общеустановленные формы — это должно быть предусмотрено ее учетной политикой. Обязательные формы отчетности — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Формально от составления приложений к этим формам малые предприятия не освобождены. Однако в приложениях приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения компании или финансовых результатов ее деятельности. Оштрафовать вас за отсутствие приложений невозможно.

Прилагать к отчетности справку, подтверждающую, что ваша компания соответствует критериям субъекта малого предпринимательства, не требуется.

К сожалению, простота этих форм обманчива. Дело в том, что в экземпляре, представляемом в орган государственной статистики, необходимо по каждой строке указать код из перечня, относящегося к общеустановленным формам.

Расчет УСН доходы минус расходы + 3 примера

Автор статьиОльга Лазарева 5 минут на чтение6 698 просмотровСодержание УСН (упрощенная система налогообложения) – особый / специальный налоговый режим, применяемый юридическими лицами с целью снижения налоговой нагрузки.

В упрощенных формах применены укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации).
Этот режим заменяет необходимость оплаты:

  1. Налога на прибыль;
  2. НДФЛ (для ИП).
  3. Налога на имущество;
  4. НДС (за исключением импортного);

Переход на данный вид налогообложения осуществляется добровольно.

Для переходы на УСН юр. лицам необходимо подать специальную форму уведомления в органы ФНС по месту учета в срок до конца календарного года (31.12). Для недавно зарегистрировавшихся организаций для сдачи уведомления дается срок до 30 дней с момента гос. регистрации.Про различные налоговые режимы ООО (УСН, ОСНО, ЕСХН, НДС) читайте следующую статью: Ст.

346.12НК РФ предусмотрен ряд ограничений для использования УСН: (нажмите для раскрытия)

  1. если конечная цена амортизируемых ОС превышает 100 млн. руб.;
  2. если среднее количество сотрудников более 100;
  3. банки;
  4. если выручка более 60 млн. руб. по итогам налогового периода;
  5. ломбарды;
  6. если фирма имеет филиалы;
  7. НПФ;
  8. нотариусы;
  9. страховщики и проч.
  10. инвестиционные фонды;

НК предусмотрены 2 варианта применения УСН доходы 6% или доходы минус расходы. Существует негласное правило: если сумма расходов выше 60% от суммы доходов, лучше перейти на объект доходы минус расходы.Декларацию необходимо сдать один раз в год.

Но рассчитывать и оплачивать налог необходимо каждый квартал нарастающим итогом.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгРасчет упрощенного налога доходы минус расходы осуществляется по формулеУСН = (Д – Р) × Нст,где:Д – доходы;Р – расходы;Нст – налоговая ставка.Рассмотрим каждое из этих понятийК доходам предприятия относятся:

  1. Выручка за реализацию готовой продукции, произведенной компанией;
  2. Выручка за продажу товаров;
  3. Выручка за продажу имущества;

А также прочие доходы, предусмотренные ст. 250 НК РФ

  1. Проценты от предоставленных компанией кредитов;
  2. Проч.
  3. Стоимость имущества, работ или услуг, полученных безвозмездно;
  4. Суммы штрафов, пеней, полученных от контрагентов на основании судебного постановления;
  5. Доходы от сдачи имущества в аренду;
  6. Авансовые платежи покупателей;

Все вышеперечисленные доходы принимаются к учету кассовым методом, то есть датой признания выручки, является дата прихода денежных средств на банковский расчетный счет или в кассу предприятия.В разрезе бухгалтерских операций учет каждого действия предприятия, в том числе и его расходы, производится сплошной, непрерывной записью. В налоговом же учете ст. 346.16 порядок определения расходов четко зафиксирован.

То есть не все понесенные компанией затраты можно учесть в расходах при расчете УСН.Рассмотрим основные расходы, предусмотренные данной статьей:1.

Затраты на оплату ТМЦ для последующей продажи поставщикам;Данные расходы включаются в книгу учета по факту продажиТМЦ, то есть кассовым методом.

Кассовый метод учета доходов и расходов

→ → Обновление: 16 августа 2017 г.

Учёт доходов и расходов может вестись двумя способами – методом начисления и кассовым методом. Принципиальная разница между ними в том, что при начислении доходы и расходы учитываются в том периоде, к которому относятся.

При кассовом методе учета доходов и расходов – когда оплачены. Но существует много нюансов. Кассовый метод удобен тем, что основной принцип учета – движение денежных средств, то есть не возникает ситуации, характерной для метода начисления, когда работа выполнена, деньги еще не получены, но уже есть реализация, то есть необходимо заплатить налог. Такой принцип понятен и удобен для небольших организаций или ИП, а также в том случае, если организация работает, предоставляя отсрочку платежа клиентам.

И возникает вопрос – кто вправе применять указанную систему учета, а в каких случаях это применение обязательно. Ведь кассовый метод означает, что получение аванса также является доходом и необходимо платить налог, даже если работа еще не выполнена и аванс, возможно, придется вернуть. В первую очередь необходимо сказать, что применяться кассовый метод может при разных системах налогообложения:

  1. общей системе налогообложения (ОСНО),
  2. упрощенной системе налогообложения (УСН).

Для УСН альтернативы не существует, применяется только кассовый метод.

А в отношении общей системы ситуация другая – это право выбора, которое предоставлено не всем налогоплательщикам.

Если метод начисления может применяться любой организацией на ОСНО, то кассовый метод необходимо закрепить в учетной политике и можно применять при ряде ограничений и условий.

Кассовый метод характерен тем, что доход определяется по фактическому поступлению денежных средств в кассу или на расчетный счет.

Кроме того, доход будет считаться полученным, если обязательство по оплате погашено другим образом – зачетом, отступным, новацией. Но даже в этом случае будут считаться те доходы, которые фактически получены в результате этой операции. Например, если достигнуто соглашение погасить долг за выполненные работы и отступное меньше, чем сумма задолженности, в доходах будет отражена фактически полученная сумма по отступному, а не та, которую должны были заплатить.

Важной особенностью учета доходов при кассовом методе является тот факт, что полученные авансы тоже учитываются как доход. Очевидно, что аванс может быть возвращен – клиент можете передумать, организация может не выполнить свои обязательства, то есть ситуация с возвратом аванса достаточно часто возникает. И в этом случае специально оговорено, что если аванс впоследствии возвращается, то доход можно уменьшить ().

Но при этом надо учитывать, что уменьшить можно доход, полученный по этой системе — УСН.

То есть если в периоде возврата аванса дохода нет или организация перешла на другую систему налогообложения, например ЕНВД, то уменьшить доход будет проблематично (). Расходы также учитываются по кассовому методу (), то есть по мере оплаты или погашения задолженности.

Усн доходы минус расходы кассовый метод или метод начисления

» Учетная политика предприятия является основой деятельности бухгалтерской службы на субъектах хозяйствования.

Поэтому крайне важно сделать правильный выбор относительно того или иного метода отнесения доходов и затрат, чтобы впоследствии не возникало недоразумений с фискальными органами.

В статье ниже мы и поговорим о том, каким образом можно отражать в бухгалтерском учете результаты операционной деятельности предприятия.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  1. +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  2. +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)
  3. +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)

Это быстро и бесплатно!

Согласно действующему законодательству, в качестве дохода принимается любая прибыль, которую получает субъект хозяйствования в процессе своей деятельности, и которую можно исчислить в стоимостном выражении различными способами (для этого существует кассовый метод или же начисления). При этом есть категория поступлений в бюджет предпринимателя, которая исключается из статей доходов и не подлежит налогообложению. К таким следует отнести дополнительные налоги (их принято также называть косвенными), представляющие собой добавленную стоимость на товар, которую покрывает покупатель при приобретении.

В целом доходная часть определяется путем анализа первичных и налоговых учетных документов, а также прочих, подтверждающих факт свершившейся сделки. Иными словами, доходы классифицируются на налогооблагаемые и те, которые не подлежат расчету фискального сбора.

Ни для кого не секрет, что чистая прибыль формируется из общей суммы выручки за вычетом ряда обязательных отчислений, после чего и рассчитывается совокупный доход разными способами (такими, например, как метод начисления и кассовый метод). Полученная сумма подлежит налогообложению и соответствует следующим условиям:

  1. выручка считается полученной даже в том случае, если она представлена не в денежной форме, а в натуральной.
  2. финансовые потоки должны представлять собой результат реализационной деятельности;

Однако есть и такой доход, который принято считать внереализационным и учитывать как результат операционной деятельности.

К нему следует отнести различного рода паи, проценты от депозитов, курсовые разницы, полученные штрафы, пени и прочие. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  1. +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  2. +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)
  3. +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)

Это быстро

Как применить кассовый метод в бухгалтерском учете при УСН

  1. /
  2. /

28 февраля 2020 0 Рейтинг Поделиться Кассовый метод в бухгалтерском учете при УСН позволено использовать или нет? Как уменьшить различия между бухгалтерским и налоговым учетом упрощенцам? В чем разница между основными методами признания доходов и расходов?

Ответим на эти вопросы в нашем материале. Практически любая организация обязана вести два учета:

  1. бухгалтерский — для достоверного отражения хозяйственной деятельности, анализа финансового состояния предприятия, составления отчетности;
  2. налоговый — для корректного расчета налога на прибыль или налога, уплачиваемого в связи с применением какого-либо специального режима налогообложения.

Индивидуальные предприниматели освобождены от бухгалтерского учета, но многие из них его ведут, чтобы оценить деятельность, проанализировать эффективность продаж. Существует два метода, с помощью которых отражают доходы и расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Однако для применения указанных методов существуют определенные ограничения. При этом доходы и расходы могут быть признаны таковыми в бухгалтерском учете только при соблюдении следующих условий, что относится как к методу начисления, так и к кассовому.

Рассмотрим возможности применения того или иного метода признания доходов и расходов в налоговом учете.

На данный момент в России существуют следующие режимы налогообложения: Расчет налога при ЕНВД и ПСН не зависит от произведенных расходов и полученных доходов, так как в данном случае налог — величина постоянная, зависящая от иных факторов. Таким образом, при применении этих режимов налогообложения не приходится говорить о кассовом методе или методе начисления — как при УСН, ОСНО, ЕСХН или НПД.

Ограничения на применение кассового метода или метода начисления в 2020 году при УСН, ОСНО, ЕСХН и НПД отразим на схеме:

Не имеют права применять кассовый метод при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 273 НК РФ):

Итак, подведем итоги:

  1. использовать кассовый метод в бухучете могут те, кто имеет право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерии;
  1. применять кассовый метод при ОСНО можно при соблюдении определенных условий.
  2. применять кассовый метод при расчете налога при работе на УСН, ЕСХН, НПД — обязанность налогоплательщика,

Очевидно, что организации на УСН зачастую относятся к субъектам малого предпринимательства, критерии которого определены законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред.

от 27.12.2018). Таким образом, организации, применяющие УСН, в подавляющем большинстве имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, один из которых — кассовый метод.

Примеры кассового метода начисления при усн

> > В этом случае оно обязано перейти на метод начисления, причем сделать это придется не сразу, а с начала нового календарного налогового периода. Ограничение права на кассовый метод наступает:

  1. если предприятие заключило договор простого товарищества или договор доверительного управления имуществом;
  2. если сумма дохода от проведенных предприятием сделок и операций выше установленного законом предельного лимита.

Приведенные в данном материале факты говорят о том, что применение метода кассового контроля за доходами и расходами, как и любой другой способ налогового учета в коммерческих компаниях имеет свои нюансы, особенности и тонкости.

  1. Контролирующим лицам контролируемых иностранных фирм.
  2. Микрофинансовым организациям.
  3. См. также материал «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».
  4. Организациям, добывающим углеводородное сырье на новом морском месторождении, при наличии соответствующей лицензии, а также операторам указанных месторождений.
  5. Банкам.
  6. Кредитным потребительским кооперативам.

Как правило, учет расчетов с клиентами ведется отдельно (с помощью специального программного продукта). По общему правилу расход признается при выполнении условий, перечисленных в п. 16 ПБУ 10/99. В рамках кассового метода к этим требованиям добавляется условие о погашении задолженности перед контрагентом.

Важно Об этом сказано в абз. 2 п.

18 ПБУ 10/99. Какие-либо иные упоминания об учете расходов кассовым методом в бухгалтерских стандартах отсутствуют. Поэтому организациям нужно руководствоваться общими правилами, что называется, с поправкой на основной принцип кассового метода.

Инфо Рассмотрим порядок учета некоторых видов расходов и сравним его с аналогичными предписаниями гл. 26.2 НК РФ. Самые простые принципы учета — по расходам в виде стоимости принятых работ, оказанных услуг.

Расход как таковой возникает в момент приемки работ, услуг, а признается в бухгалтерском учете после их оплаты. Перечисление предоплаты за работы, услуги сторонних организаций не приводит к формированию расхода и отражается проводкой Дебет 60 (76) Кредит 51. В дальнейшем на момент приемки работ, услуг составляется бухгалтерская запись Дебет 20 (23, 25, 26, 91) Кредит 60 (76).

Сказанное справедливо и для налогового учета. Расходы в виде заработной платы возникают в бухучете и включаются в расчет единого налога в момент выплаты, но при условии, что ранее заработная плата была начислена. Существует ряд исключений для ИП и организаций, имеющих право на кассовый метод учета.

В частности, использовать его не имеют права:

  1. некоторые организации, лицензированные в области недропользования;
  2. кооперативы кредитные потребительские;
  3. фирмы, зарегистрированные на территории других государств;
  4. предприятия, работающие по договору доверительного управления имуществом.
  5. организации, занятые в микрофинансовом секторе и банки;

Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)

> > > 23 сентября 2020 Расчет УСН — доходы минус расходы — требует дополнительных знаний относительно данного налогового режима и объекта налогообложения.

Какие основные показатели необходимо рассчитывать и как правильно определить сумму налога, рассмотрим в представленной статье. Правила расчетов сумм авансовых платежей для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», прописаны в тексте п. 4 ст. 346.21 НК РФ. Для достоверного исчисления налога необходимо определить следующие показатели:

  1. авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода.
  2. налоговая база;
  3. авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу;

Налоговая база определяется по итогам отчетных периодов: квартал, полугодие, 9 месяцев.

Для расчета налоговой базы (НБ) применяется следующая формула: НБ = Дх – Рх, где: Дх — фактически полученный доход с начала года до конца расчетного периода (нарастающим итогом); Рх — понесенные расходы, определяемые, как и доходы, нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода. Какие расходы можно учесть при исчислении упрощенного налога читайте в статье .

ВНИМАНИЕ! Учет доходов и расходов при УСН ведется в кассовым методом, то есть датой получения доходов (списания затрат) является дата поступления (расхода) средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Сумма авансового платежа (АвПрасч), относящаяся к налоговой базе и рассчитанная с начала года до окончания отчетного периода, рассчитывается как произведение налоговой базы (НБ) и ставки налога (С). Налоговая база определяется с начала года до конца отчетного периода нарастающим итогом.

Данный расчет можно представить в виде формулы: АвПрасч. = НБ × С. В п. 2 ст. 346.20 НК РФ определена налоговая ставка при расчете УСН — доходы минус расходы -в размере 15%. Законодательством субъектов РФ могут быть определены и установлены другие ставки налога (ст.

346.20 НК РФ):

  1. 0% на 2 года для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в сфере производства, бытовых услуг, социальную или научную деятельность (до 2020 года);
  2. до 5% на остальной территории РФ.
  3. до 3% на территории Крыма и Севастополя (в отношении 2017–2021 годов);

Узнать, есть ли дифференцированные ставки в регионе, можно, обратившись в ФНС по месту учета.

Данные ставки не являются льготой и не требуют документального подтверждения в ФНС (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791). По окончании отчетного периода производится уплата авансового платежа, который можно рассчитать по формуле: АвП = АвПрасч – АвПпред.

Под АвПпред подразумеваются авансовые платежи, исчисленные либо подлежащие уплате за предыдущие отчетные периоды (в текущем отчетном периоде).

Таким образом, в соответствии с пп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ, сумма авансового платежа уменьшается на сумму уже исчисленных авансовых платежей. Сумма

Метод начисления и кассовый метод: основные отличия

> > > 25 сентября 2020 Метод начисления и кассовый метод характеризуют 2 способа учета доходов и расходов, применяемых при определении базы по налогу на прибыль.

Метод начисления и кассовый метод отличаются друг от друга как кругом налогоплательщиков, которые вправе использовать тот или иной способ учета, так и условиями, обеспечивающими возможность применения каждого из методов. Специфика метода начисления заключается в том, что доходы в налоговую базу по прибыли необходимо включать в том периоде, в котором они возникают по документам, обосновывающим их возникновение, независимо от фактической оплаты (или передачи имущества в качестве нее). Условия отражения доходов по методу начисления содержит ст.

271 НК РФ. Доходы от реализации могут быть признаны на дату:

    акта приемки-передачи – для недвижимых объектов (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ); составленного комиссионером (агентом) отчета или извещения – по посредническим сделкам (абз. 1 п. 3 ст. 271 НК РФ); выполнения обязательства по передаче ценных бумаг; зачисления денежных средств от частичного погашения номинальной стоимости бумаг – по ценным бумагам (абз. 3 п. 3 ст. 271 НК РФ).

Выделим некоторые даты признания внереализационных доходов:

    Дата акта приемки-передачи – при безвозмездной передаче имущества (п. 4.1 ст. 271 НК РФ). Дата окончания отчетного периода – для операций, отражающих восстановление резерва (п. 4.5 ст. 271 НК РФ). Дата расчетов в соответствии с контрактом или конец отчетного периода – по договорам, заключенным в рамках арендных отношений (п.

    4.3 ст. 271 НК РФ). Дата платежа – в отношении дивидендов, безвозмездно поступивших денежных средств (п.

    4.2 ст. 271 НК РФ)

Полный перечень ситуаций с указанием момента признания внереализационного дохода для них приведен в п. 4 ст. 271 НК РФ. Отметим, что по доходам разных периодов, когда связь между доходами и расходами не выявлена, необходимо будет распределить полученный доход с помощью принципа равномерности.

Таким же способом следует поступать при получении дохода от производства с длительным циклом и при отсутствии поэтапной сдачи работ. Однако с учетом требований ст.

316 НК РФ, порядок распределения доходов, согласно данному принципу, должен быть зафиксирован в учетной политике. См. также материал . Признание расходов также осуществляется не тогда, когда фактически была произведена их оплата, а с учетом их возникновения в соответствии с конкретной хозяйственной ситуацией (ст. 272 НК РФ). Признавать расходы можно: В день передачи сырья продавцом или на дату акта приемки-передачи – по материальным расходам (п.

2 ст. 272 НК РФ). Ежемесячно в последний день – для амортизации (п.

3 ст. 272 НК РФ). Ежемесячно – для затрат на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ). На дату, когда произошло оказание услуг, – для ремонта основных средств (п. 5 ст. 272 НК РФ).

advocatus54.ru

То есть проверяющим нужно объяснить, что эти расходы были необходимы для эффективной деятельности фирмы.

Для подтверждения расходов необходимо иметь как минимум 2 первичных документа:

  • подтверждающий факт хоз. деятельности (товарный чек, накладная, акт выполненных работ);
  • подтверждающий факт оплаты (чек ККМ при наличных расчетах или выписку банка – при безналичных).

Данные требования предусмотрены ст.

252 НК РФ и в случае их несоблюдения, налоговики могут исключить суммы затрат из налогооблагаемой базы и доначислить упрощенныйналог, а помимо налога и санкции, предусмотренные ст.122 НК РФ. Налоговая ставка по УСН Для расчета налога предусмотрена налоговая ставка в размере 15 %.

Но этот показатель может быть дифференцирован региональными властями и принимать значения от 5 %.

А с 2017 по 2021 годы власти на местах смогут снизить ставку до 3%.

Важно Длительный производственный цикл может потребовать распределения доходов».

Признание расходов при методе начисления Признание расходов также осуществляется не тогда, когда фактически была произведена их оплата, а с учетом их возникновения в соответствии с конкретной хозяйственной ситуацией (ст.

272 НК РФ). Признавать расходы можно:

  • Ежемесячно – для затрат на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).
  • Ежемесячно в последний день – для амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).
  • На дату, когда произошло оказание услуг, – для ремонта основных средств (п. 5 ст. 272 НК РФ).
  • На дату оплаты в соответствии с контрактом или равномерно во время всего периода его действия – расходы по ОМС и ДМС (п. 6 ст.
  • В день передачи сырья продавцом или на дату акта приемки-передачи – по материальным расходам (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Инфо При этом в законе нет безоговорочного указания на то, что конкретно в каждом месяце сумма прибыли должна непременно составлять меньше миллиона, то есть другими словами, главное, чтобы данный лимит был соблюден при среднем годовом подсчете.Существует ряд исключений для ИП и организаций, имеющих право на кассовый метод учета. В частности, использовать его не имеют права:

  1. кооперативы кредитные потребительские;
  2. фирмы, зарегистрированные на территории других государств;
  3. некоторые организации, лицензированные в области недропользования;
  4. предприятия, работающие по договору доверительного управления имуществом.
  5. организации, занятые в микрофинансовом секторе и банки;

Эти и некоторые другие коммерческие компании не имеют права применять в своей бухгалтерской практике кассовый метод. Например, расходы на приобретение основных средств- в бухучете расходы признаются в течение срока полезного использования в сумме, соответствующей начисленной амортизации, а в налоговом учете при УСНО расходы на основные средства признаются в первый год приобретения поквартально равными долями.

И таких примеров множество. В ответ на запрос налогового органа просто опишите ситуацию с различиями в учете и сделайте ссылку на НК, ПБУ и Учетную политику.

Порядок признания доходов и расходов при УСН в 2020 году

Применение УСН требует грамотного учета доходов, а если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», то необходимо еще учитывать и расходы. О выборе объекта налогообложения подробно написано . В данной статье остановимся подробнее на особенностях признания доходов и расходов при упрощенном режиме налогообложения.

Необходимость учитывать доходы встает абсолютно перед всеми организациями и ИП, выбравшими в качестве налогового режима – УСН.

Порядок признания доходов прописан в п.1 ст.346.17 НК РФ. Согласно этому пункту, доходы признаются таковыми в момент их получения на расчетный счет, в кассу или иным способом (то есть не дата совершения операции, в результате которой получен доход, а именно поступление денег по этой операции).

Данный метод называется кассовый. Например, если товар отгружен покупателю 25 декабря 2014 года, а деньги за него от покупателя получены 10 января 2015 года, то считается, что доход получен 10 января 2015 года и относится к первому кварталу 2015 года.

Кассовый метод очень прост в использовании и удобен. Например, при общей системе налогообложения чаще всего доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда была проведена операция, в результате которой он получен. То есть товар может быть отгружен в одном отчетном периоде и нужно заплатить налог на прибыль, но при этом сама прибыль в денежном выражении еще может быть не получена налогоплательщиком.

Это иногда доставляется некоторые неудобства организациям.

Кассовый метод избавлен от этого недостатка.

Товар может быть отгружен в любом отчетном периоде (оказаны услуги, выполнены работы), а налог с дохода нужно будет заплатить только после того, как будут получены деньги (или другой эквивалент) от покупателя. Обратите внимание, если организация переходит на УСН с других налоговых режимов, на которых применялся не кассовый метод, то возникают некоторые особенности признания доходов и расходов, которые нужно обязательно учесть, как это сделать правильно – .

Подведем итог, при УСН датой признания доходов считается день поступления денежных средств (имущества, имущественных прав, оплаты задолженностей) налогоплательщику. П.1 ст.346.17 НК РФ, а также отдельные письма Минфина определяют также даты признания доходов в некоторых частных случаях: Если покупатель оплачивает товар (услуги, работы) векселем, то дата признания дохода – дата оплаты векселя (поступление денег по векселю) или дата передачи полученного от покупателя векселя третьему лицу по индоссаменту.

Если покупатель перечислял аванс в счет будущих поставок (оказания услуг, выполнения работ) и по определенным причинам аванс возвращается обратно покупателю, то доходы налогоплательщика УСН уменьшаются на сумму возврата в том отчетном периоде, в котором был произведен возврат аванса. Если покупатель перечисляет аванс, то дата признания – день поступления денег.

Если доход получен через автоматы самообслуживания, то – день поступления средств в автомат.