Освобожденные от ндс операции

Какие операции освобождены от уплаты НДС

Не подлежит налогообложению предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. положение применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: 1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации: – важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; – протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; – технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; – очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных); 2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. ограничение не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

К медицинским услугам относятся: – услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию; – услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации; – услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями; – услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению; – услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного; – услуги патолого-анатомические; – услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным; 3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения; 4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; 5) продуктов

Операции, освобожденные от НДС

Юлия Петрова, генеральный директор ООО «ЭЛЕФАНТ ПЛЮС». Фото предоставлено компанией Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г. Черняховск) ООО на ОСН. Просим Вас ответить на вопрос: относится ли наша операция к операциям, не подлежащим налогообложению (освобожденным от НДС) по ст.

149 НК РФ с вытекающей отсюда необходимостью ведения раздельного учета по НДС?

Суть операции: при заключении договора на услуги связи в качестве залога за телефонные номера поставщик услуг связи (векселедатель) передал нам собственный простой, беспроцентный, бесдисконтный вексель по номинальной стоимости, мы перечислили за него деньги. Этот вексель не имеет для нас никакой экономической выгоды, поэтому не относится к финансовым вложениям для целей бухгалтерского учета.

Сейчас мы расторгаем договор на услуги связи, вернули по акту им вексель (предъявили к погашению), они вернули нам деньги по той же самой номинальной стоимости.

Как следует оценивать операцию по погашению векселя и получению денег у ООО (векселедержателя) как реализацию ценных бумаг (пп.12 п.2 ст.149) или как возврат займа(пп.15 п.3 ст.149) или как возврат дебиторской задолженности без последствий для НДС? Вексель — это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленные обязательства векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы ( в соответствии со статьей 143 и 815 Гражданского кодекса РФ. Взаиморасчеты с векселями регулируется Федеральным законом от 11.

03.97 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе», а также во внимание следует принять Положение о переводном и простом векселе, утвержденном постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341.

В соответствии с Положением, статьями 77 и 14, простой вексель может быть передан векселедержателем (в данном случае — покупателем товаров) по индоссаменту, который переносит все права, вытекающие из простого векселя, то есть налогоплательщик-экспортер, получивший от покупателя в оплату за реализованный ему товар простой вексель, по отношению к банку-векселедателю становится заимодавцем соответствующей денежной суммы, указанной в номинале векселя. Из вышеуказанного следует, что операция с векселем к оплате банку- векселедателю и его погашение с учетом положений пункта 1 статьи 39 Кодекса реализацией не является, А представляет собой возврат суммы займа заимодавцу заемщиком ( Письмо ФНС России от 19. 08.2005 № 03-4-03/1451/28) В соответствии с п 1, ст 39 НК РФ операция не признается реализацией и НДС начислять не следует.

Также в Постановлении ФАС МО от 30 .07.2012 №А 40-4694/2012, Ф05-7570/2012 указано, что сумма, полученная от погашения простых векселей, была исключена из сумм реализации ценных бумаг, поскольку предъявление векселя на погашение эмитенту не может признаваться реализацией ценной бумаги, так как не происходит смены записи по индоссаменту.

Операции, освобождаемые от налогообложения НДС (cтатьи 149, 150 НК РФ).

НДС Подробности Категория: Налоговый учет — НДС Опубликовано: 19.02.2011 09:51 Предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений аккредитованным иностранным гражданам или организациям, в случае, когда законодательством иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан РФ и российских организаций, либо такая норма предусмотрена международным договором. Реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ: медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ; важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных); медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг; услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях; продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям.

услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями; услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок по единым тарифам с предоставлением утвержденных льгот; ритуальных услуг по перечню, утверждаемому Правительством РФ; почтовых марок, маркированных открыток и конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа; услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности; монет из драгоценных металлов, являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств. долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2020 — 2020 годах?

> > > 20 сентября 2020 Освобождение от уплаты НДС — это общее понятие, за которым скрываются 2 совершенно разных основания не платить «добавленный» налог: освобождение от обязанностей плательщика НДС по ст.

145 НК РФ и предусмотренное ст.

149 НК РФ освобождение от НДС отдельных операций.

Далее в статье мы расскажем, в чем разница между этими видами освобождений. Начнем с того, что освобождение от НДС, получаемое в порядке ст. 145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика, а не в отношении отдельных видов бизнеса или операций.

В то же время оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п.

3 ст. 145, ст. 161 НК РФ). Получить освобождение от НДС могут как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Главное, чтобы выполнялось следующее условие: сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В расчет нужно включать выручку только от облагаемых НДС операций (письмо ФНС России от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@, постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 № 10252/12).

Не вправе получить освобождение от НДС (п. 2 ст. 145 НК РФ):

1. организации, имеющие освобождение от НДС как участники проекта «Сколково».
2. лица, реализующие подакцизные товары;

На освобождение также вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП в течение первых трех месяцев работы, когда у них еще нет 3-месячной выручки (см.

письмо Минфина от 23.08.2020 № 03-07-14/64961). Начать применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ можно с первого числа любого месяца в течение календарного года.

О применении освобождения при этом необходимо проинформировать свою ИФНС в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). О последствиях пропуска срока подачи уведомления читайте в статье . Форма сообщения — уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Формы утверждены отдельно для плательщиков ЕСХН и для всех остальных (приказ Минфина от 26.12.2018 № 286н).

Скачать бланк для сельхозпроизводителей можно .

Общую форму уведомления ищите . О применении освобождения при ЕСХН с 2020 года читайте в этой .

Вместе с уведомлением нужно представить (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК РФ):

1. выписку из бухгалтерского баланса (для юрлиц);
2. выписку из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей);
3. выписку из книги продаж.

Выписки оформляются в произвольной форме, но так, чтобы инспекция четко видела размер выручки за 3 предыдущих месяца. Применение освобождения от НДС носит уведомительный характер, поэтому разрешения от инспекции не требуется.

Также освобожденный от обязанностей НДС-плательщика не обязан:

1. исчислять и уплачивать НДС, кроме случаев, когда он выставляет счет-фактуру с выделенным налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2015 № 03-07-14/30264)

Порядок освобождения от уплаты НДС в 2020 годах

Освобождение от НДС Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

О том, когда можно воспользоваться правом освобождения от НДС и что для этого нужно сделать, вы сможете узнать .

23 сен 2020 При выполнении определенных условий налогоплательщик имеет право на освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. При этом надо знать, какие документы требуется предоставить в налоговую инспекцию, в какие сроки и какие санкции последуют при несоблюдении этих сроков.

Об этом и расскажем в данной статье. 20 сен 2020 Освобождение от уплаты НДС — это общее понятие, за которым скрываются 2 совершенно разных основания не платить «добавленный» налог: освобождение от обязанностей плательщика НДС по ст.

145 НК РФ и предусмотренное ст. 149 НК РФ освобождение от НДС отдельных операций. Далее в статье мы расскажем, в чем разница между этими видами освобождений.

20 сен 2020 16 авг 2020 Ст. 145 НК РФ перечисляет условия освобождения фирм и ИП от обязанностей плательщиков НДС.

Рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают при применении этой статьи. 05 авг 2020 29 июл 2020 15 июл 2020 15 июл 2020 21 фев 2020 08 фев 2020 1 Каждый субъект хозяйственной деятельности, будь то организация или ИП, обязаны в процессе своей работы начислять НДС на производимые ими товары и оказываемые услуги (ст. 143 НК РФ). Но положениями ст.

145 НК РФ допускается возможность освобождения от НДС, если общая сумма выручки меньше 2 000 000 руб. за минусом косвенных налогов за 3 прошедших месяца. Данная норма не относится к тем, кто уплачивает налог при перемещении товарами таможенной территории РФ.

Также эти положения не затрагивают налоговых агентов.

Подробнее о том, как начать работать на новых условиях, читайте в материале .

В некоторых случаях освобождение от НДС предусмотрено сразу после смены налогового режима, произошедшего в связи с изменившимися обстоятельствами.

3. Операции, освобождаемые от уплаты ндс.

Бухгалтерский учет № 14: Журнал, раздел Налоговые консультации, статья «Что является местом реализации работ, услуг при исчислении НДС»/ С.В.Сергеева, советник налоговой службы РФ 3 ранга. – 2006. Задача 1. На балансе организации на 1 января текущего года числится следующее имущество: основные средства, остаточная стоимость которых 1368480 руб., материалы на сумму 156300 руб., готовая продукция на сумму 325600 руб.

Амортизационные отчисления за отчетный квартал составили: январь – 98000 руб., февраль – 86000 руб., март – 67000 руб. В феврале реализовано токарное оборудование, остаточная стоимость которого составила 54000 руб. Рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организации за 1 квартал и указать срок его уплаты.

Решение: В соответствии с Главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового Кодекса РФ, с 2004 года налогом на имущество организаций облагаются только основные средства.

Таким образом, остаточная стоимость основных средств на 1 февраля текущего года для расчета налога составит: 1368480 – 98000 = 1270480 рублей. На 1 марта остаточная стоимость основных средств составляет: 1270480 – 86000 – 54000 = 1130480 рублей.

На 1 апреля остаточная стоимость основных средств составляет: 1130480 – 67000 = 1063480 рублей.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Так, среднегодовая стоимость имущества, подлежащая налогообложению за 1 квартал составляет: (1368480 + 1270480 + 1130480 + 1063480) / (3 + 1) = 4832920 / 4 = 1208230 рублей.

Сумма авансового платежа за 1 квартал = ¼ х Налоговая ставка х Средняя стоимость имущества = 0,25 х 2,2 х 1208230 = 6645 рублей. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода, уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Стр 2 из 3 Соседние файлы в папке

• 27.06.2014116.74 Кб
• 27.06.201488.06 Кб
• 27.06.2014138.75 Кб
• 27.06.2014153.09 Кб
• 27.06.2014107.52 Кб
• 27.06.2014236.54 Кб
• 27.06.2014217.09 Кб
• 27.06.201491.65 Кб
• 27.06.2014155.65 Кб
• 27.06.2014331.02 Кб

Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:

Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности

> > > 10 июля 2020 Не подлежащие налогообложению НДС операции (освобожденные от налогообложения) перечислены в пп.

1–3 ст. 149 НК РФ. Представленный список является исчерпывающим.

При этом отдельно выделены операции по аренде помещений иностранными компаниями или гражданами; установлен список товаров и услуг, реализация и использование для собственных нужд которых проводится без удержания НДС; перечислены освобожденные от налога операции. Рассмотрим их подробнее. Не облагаемые НДС операции и товары для реализации (или использования для собственных нужд) собраны в список, который является исчерпывающим и не подлежит расширению. Перечень отображен в пп. 1–3 : I.

Деятельность по передаче помещений в аренду нерезидентам (физлицам и юрлицам), получившим аккредитацию в России (п. 1 ст. 149 НК РФ). Список иностранных государств, в отношении граждан и/или организаций которых может применяться освобождение от НДС, перечислен в общем приказе МИД и Минфина России от 08.05.2007 № 6498/40н. При этом к деятельности такого типа можно отнести и эксплуатационное (коммунальное) обслуживание сдаваемых в аренду помещений на условиях, указанных выше, если такой вид услуг указан в договоре аренды (постановление ФАС Московского округа от 22.04.2010 № КА-А40/2596-10).

II. Продажа товаров, оказание услуг, в том числе и для собственных нужд, указанных в п. 2 ст. 149 НК РФ, также не облагается НДС. Перечень довольно объемный — он состоит из более чем 30 позиций, но стоит упомянуть их все.

Большинство из перечисленных в данном пункте позиций имеет явную социально ориентированную направленность:

• Медицинские товары (отечественные и зарубежные) в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042 (с учетом изменений, внесенных постановлениями Правительства РФ от 31.12.2016 № 1581, от 22.11.2017 № 1404).

К ним относятся:

1. жизненно необходимые и очень важные медизделия (с 01.07.2017 — медицинские изделия);

Что нужно представить в ИФНС, чтобы получить освобождение по НДС в отношении медицинских изделий, см.

по .

1. очки и линзы, предназначенные для коррекции зрения, оправы для таких очков.
2. протезы и комплектующие к ним;
3. техсредства (в т. ч. автотранспорт) для инвалидов;

• Медуслуги, которые оказывают организации и ИП, осуществляющие меддеятельность (кроме ветеринарных и санэпидемиологических услуг):

1. оказываемые в рамках страховых полисов по обязательному медстрахованию;
2. услуги патологоанатома;
3. медпомощь беременным, новорожденным, наркозависимым и инвалидам.
4. экстренная медпомощь населению;
5. сбор крови у населения;
6. услуги сиделки;
7. профилактика, диагностика и лечение населения — перечень разрешенных мероприятий утвержден постановлением Правительства от 20.02.2001 № 132;

• Услуги, осуществляемые

Облагаемые и освобожденные от обложения НДС операции.

Отсутствие раздельного учета

В данной статье будет рассмотрен вопрос отсутствия ведения раздельного учета по НДС.

2 ст. 170 НК РФ, а по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, принимаются к вычету в соответствии со ст.

172 НК РФ. Кроме того, в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых этим налогом, так и не подлежащих налогообложению операций. На основании вышеизложенного налогоплательщик должен самостоятельно разработать методику раздельного учета и закрепить ее в учетной политике для целей налогообложения и, как следствие, например, для ведения раздельного учета организовать синтетический учет путем использования системы субсчетов, открываемых к счетам бухгалтерского учета. Совсем недавно Минфин России в Письме от 11.01.2007 N 03-07-15/02 указал, что на основании абз.

3 п. 4 ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым исключительно для осуществления операций, облагаемых этим налогом, принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ, то есть независимо от наличия предусмотренного ст. 170 НК РФ раздельного учета. По мнению Минфина России, при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) восстановлению подлежат суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в частности, относящимся к общехозяйственным расходам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.

Из положений вышеуказанного Письма можно сделать вывод, если налогоплательщик сможет обосновать, что товар использовался в облагаемых НДС операциях, вычет по нему можно применять и при условии отсутствия раздельного учета. Ранее позиция Минфина России (Письмо от 06.12.2006 N 03-04-15/214) была такой: если в случае отсутствия раздельного учета у налогоплательщика суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включаются.

4.Операции, освобождаемые от ндс

с 1 января 2008 г.

НДС не облагается реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем и секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование вышеуказанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Некоторые виды операций, которые не облагаются НДС, подлежат лицензированию. Если лицензии у предприятия нет, то НДС взимается в общем порядке.

Предприятие, осуществляющее облагаемые и не облагаемые налогом операции, обязано вести раздельный учет этих операций для целей НДС. Даже если все операции предприятия освобождены от НДС, оно обязано выставлять покупателям счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также подавать декларацию по НДС.

Выставление счетов-фактур не требуется по банковским, страховым операциям, а также по операциям негосударственных пенсионных фондов, по реализации ценных бумаг (за исключением брокерских услуг).

Сведения об операциях, освобождаемых от НДС, отражаются в приложении к декларации по НДС, причем для каждого вида операций должен быть указан ее код. Коды приводятся в инструкции по заполнению деклараций по НДС.

Может оказаться, что освобождение от уплаты НДС невыгодно для организации, поскольку «входящий» НДС по ресурсам, использованным для этих операций, не возмещается, а включается в затраты.

По этой причине организация может отказаться от освобождения операций от НДС и уплачивать в бюджет разницу между «исходящим» и «входящим» НДС согласно общему порядку. Основным объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (ст.

146 НК РФ). Реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения признается передача права собственности на товары (работы, услуги) как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

Уплата НДС со стоимости безвозмездно переданных средств (кроме денежных) осуществляется передающей стороной.

Исключение составляет передача средств некоммерческим организациям на цели их уставной деятельности.

за единицу. Авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаются НДС в момент их получения. Исключения составляют авансовые платежи, полученные в счет поставок на экспорт товаров с любым сроком изготовления. Такие авансы НДС не облагаются.

Также могут не облагаться НДС авансовые платежи, полученные в счет поставок товаров, срок изготовления которых превышает 6 месяцев.

Стр 2 из 15 Соседние файлы в предмете

Освобождение от НДС

→ → Актуально на: 29 ноября 2020 г.

Получить освобождение от НДС могут плательщики НДС только в отношении внутрироссийских операций, облагаемых этим налогом ().

То есть платить НДС при ввозе товаров на территорию РФ все равно придется ().

При наличии освобождения от НДС налогоплательщики:

1. не ведут книгу покупок (Письмо ФНС от 29.04.2013 № Так как ведется она для целей определения суммы налога, принимаемого к вычету (). А при наличии освобождения от НДС организации и ИП не имеют права на вычеты по НДС (, );
2. не сдают декларации по НДС в налоговую инспекцию ();
3. не исчисляют и не уплачивают НДС в отношении внутрироссийских операций ();
4. включают входной НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).
5. выставляют счета-фактуры покупателям без выделения суммы налога, но при этом делается запись «Без налога (НДС)» (, ), регистрируют эти счета-фактуры в книге продаж (, );

Если же освобожденный от НДС плательщик, несмотря на освобождение, выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он должен будет уплатить его в бюджет и представить в ИФНС декларацию по НДС по итогам налогового периода (, ). Получить освобождение от НДС могут организации и ИП на общем режиме налогообложения, которые не реализуют подакцизные товары, и у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. руб. (). При этом выручка считается по тем операциям, которые подлежат обложению НДС ().

С начала месяца, следующего за этими 3 месяцами, плательщик может воспользоваться освобождением от НДС.

Организации и ИП, применяющие ЕСХН, с 01.01.2020 признаются в общем случае плательщиками НДС ().

Для освобождения плательщиков ЕСХН от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС с указанной даты действует особый порядок. Право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС имеют те организации и ИП, которые переходят на ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году. Для тех же, кто уже применяет ЕСХН, для освобождения от НДС необходимо, чтобы за предшествующий календарный год сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) по ЕСХН-деятельности не превысила определенный лимит.

Для этого в свою ИФНС не позднее 20 числа месяца, с которого предполагается начать применять освобождение, нужно представить ():

1. уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по утвержденной форме ();
2. выписку из книги продаж;
3. выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);

Главбух-инфо

Индекс материала Страница 1 из 2 Перечень операций, при выполнении которых НДС начислять не нужно, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО Не начисляйте НДС по операциям:

1. которые льготируются (освобождены от налогообложения).
2. которые не являются объектом обложения НДС;

Операции, которые не являются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

К ним, например, относятся:

1. передача имущества и имущественных прав правопреемникам при реорганизации организации (подп. 2 п. 3 ст. 39, подп. 1 и 7 п. 2 ст. 146 НК РФ);
2. передача имущества в счет вклада в уставный капитал другой организации (подп. 1 п. 2 ст. 146 и подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ) и т. д.
3. реализация земельных участков (долей в них) (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ);

При осуществлении операций, не являющихся объектом обложения НДС, счета-фактуры не выставляйте (п.

3 ст. 169 НК РФ). Перечень операций, которые льготируются (освобождены от налогообложения), приведен в пунктах 1, 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. К ним, например, относятся:

1. услуги, связанные с социальным обслуживанием несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей (подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
2. безвозмездные услуги по производству (распространению) социальной рекламы (подп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ) и т. д.
3. реализация лома и отходов черных и цветных металлов (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ);
4. образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Льгота распространяется на услуги по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, а также дополнительных образовательных услуг, указанных в лицензии (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ);
5. передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых не превышают 100 руб. на одну единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
6. реализация коммунальных услуг и услуг по содержанию общего имущества в многоквартирных домах (подп. 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК РФ);
7. предоставление денежных займов (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ);

При осуществлении операций, освобожденных от налогообложения, счета-фактуры выставляйте с пометкой «Без налога (НДС)» (п.

5 ст. 168 НК РФ) Для ведения некоторых операций, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ, нужна лицензия. В таком случае НДС не платите, только если у организации есть лицензия на соответствующие виды деятельности (п. 6 ст. 149 НК РФ, абз. 3 письма Минфина России от 1 декабря 2005 г.