Принятие к вычету ндс при оптовой торговле организация осн

Перемещение товара из «опта» в «розницу» и обратно при совмещении ОСНО и ЕНВД

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

17.11.2010 подписывайтесь на наш канал Перемещение товара между оптовыми и розничными торговыми точками в случае совмещения налоговых режимов связано с пересмотром обязательств по НДС, а также стоимости товаров. В настоящей статье Ю.М. Бурыкин (Казанский ГАУ), к.э.н., специалист по учету в малых предприятиях, рассматривает порядок отражения данной операции в «1С:Бухгалтерии 8». При поступлении товаров на розничный склад НДС учитывают в стоимости этих товаров (п.

2 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 11.09.2007 № 03-07-11/394).

В документе Поступление товаров и услуг в верхнем правом углу следует открыть командную панель Цены и валюты… в открывшемся окне отмечаем галочкой НДС включать в стоимость (см. рис. 1).

Рис. 1. Включение НДС в стоимость товаров Проводки в данном случае будут формироваться без выделения НДС, даже если в самом документе он выделен.

В случае применения общей системы налогообложения у налогоплательщика есть право принять «входящий» НДС к вычету (ст.

172 НК РФ). При поступлении товаров на оптовый склад в документе Поступление товаров и услуг галка НДС включать в стоимость должна быть снята для выделения и отражения «входящего НДС» на счете 19. При перемещении товаров между ОСН и ЕНВД необходимо провести корректировки в программе.

При поступлении товаров на розничный склад НДС учитывают в стоимости этих товаров (п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 11.09.2007 № 03-07-11/394). В документе Поступление товаров и услуг в верхнем правом углу следует открыть командную панель Цены и валюты… в открывшемся окне отмечаем галочкой НДС включать в стоимость (см.

рис. 1).

Рис. 1. Включение НДС в стоимость товаров Проводки в данном случае будут формироваться без выделения НДС, даже если в самом документе он выделен.

В случае применения общей системы налогообложения у налогоплательщика есть право принять «входящий» НДС к вычету (ст. 172 НК РФ). При поступлении товаров на оптовый склад в документе Поступление товаров и услуг галка НДС включать в стоимость должна быть снята для выделения и отражения «входящего НДС» на счете 19.

При перемещении товаров между ОСН и ЕНВД необходимо провести корректировки в программе.

При перемещении товаров из розничной торговли, переведенной на уплату ЕНВД, на оптовый склад, деятельность которого подпадает под общий режим налогообложения, возможны два варианта учета в зависимости от времени проведения операций (в одном налоговом периоде по НДС или в разных).

Если мы точно знаем, по какой системе налогообложения будут проданы товары, то в этом случае наиболее простым вариантом будет разделение документа Поступление товаров работ, услуг методом

ЕНВД + ОСНО = распределяем «входной» НДС

В силу п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Таким образом, организации, которые осуществляют несколько видов деятельности, применяя при этом по одним видам общую систему налогообложения (ОСНО), а по другим – спецрежим в виде ЕНВД, сталкиваются с обязанностью ведения раздельного учета хозяйственных операций.

Как вы уже догадались, тема нашей статьи – нюансы распределения «входного» НДС при осуществлении в рамках одной организации деятельности по схеме «ОСНО + ЕНВД».

А начнем мы с гл. 21 НК РФ. Порядок отнесения НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) Из анализа положений п. 4 ст. 170 НК РФ выстраивается следующая система распределения «входного» НДС налогоплательщикам, осуществляющим операции, как облагаемые налогом (ОСНО), так и освобождаемые от налогообложения (ЕНВД). В отношении товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, имущественных прав, используемых: – в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, – суммы «входного» НДС учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав; – для осуществления операций, облагаемых НДС при применении ОСНО, – принимаются к вычету в соответствии со ст.

172 НК РФ; – одновременно в обоих видах деятельности (ОСНО + ЕНВД) – принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются в каждом из этих видов деятельности (в порядке, установленном учетной политикой для целей налогообложения). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период. Обращаем внимание, что по ОС и НМА, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять такую пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Согласно абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не применять положения данного пункта (то есть не распределять «входной» НДС) к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов.

В этом

Бухгалтерский учет оптовой торговли: проводки

Автор статьиНатали Феофанова 9 минут на чтение3 942 просмотровСодержание Правила бухучета распространяются на организации любой сферы деятельности, любой формы собственности. Однако в каждой отрасли возникают свои особенности отражения состояния средств и их источников, начисления налогов и составления бухгалтерской отчетности.

Какие нюансы должен учитывать бухгалтер предприятия оптовой торговли? Отличается ли учет для предприятий, применяющих разные системы налогообложения?

Покупатель розничной сети приобретает товар не для коммерческой деятельности.

В розницу товар продается как за наличные деньги, так и по перечислению. Основанием для реализации является договор купли-продажи.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгБухгалтерский учет в организациях оптовой торговли должен охватывать следующие моменты:

1. внутреннее перемещение ТМЦ;
2. отражение поступления запасов;
3. реализацию товаров.

При поступлении запасов в предприятии оптовой торговли делаются следующие записи:Корреспонденция счетовСодержание операцииПервичный документДебетКредит4160оприходование ТМЦТоварная накладная ф.

Торг-121960НДС по оприходованным запасамТоварная накладная ф.

Торг-126051перечисление поставщику за товарСчет-фактура, платежное поручениеПри поступлении в организацию оптовой торговли товарных запасов необходимо включить в их стоимость издержки, связанные с доставкой, страхованием ТМЦ, таможенными пошлинами, услугами посреднических организаций, оплатой информационных и консультационных услуг, оказанных сторонними предприятиями.На сумму таких затрат:Дт 41 Кт 60.Предприятия, осуществляющие налоговый учет по упрощенной системе налогообложения, прямые издержки по приобретению товаров, могут отражать как затраты по обычным видам деятельности.

При этом обязательное условие – отсутствие остатков ТМЦ на складах. Читайте также статью: → “».После поступления товара на склад оптовой организации, он может передаваться в прочие подразделения предприятия. Затраты, связанные с таким перемещением, включаются в состав расходов по обычной деятельности.

Если услуги по перемещению груза с одного склада в другой выполняли сторонние перевозчики, то расходы по оплате их услуг отражаются записью:Дт 44 Кт 60 – на стоимость услуг стороннего перевозчика;Дт 19 Кт 60 – НДС по услугам перевозчика.При реализации товаров в учете предприятия оптовой торговли составляются следующие проводки:Корреспонденция счетовСодержание операцииДебетКредит629/1Продажа товара90/368НДС, полученный при реализации товара90/241Списание себестоимости проданного товараУчет продажи товаров в организации оптовой торговли ведется на счете 90.

Принятие к вычету ндс при оптовой торговле организация осн

> > Выбранный вариант, естественно, должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения. Кроме того, в данном случае следует учесть, что НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам по материальным ресурсам, работам или услугам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг), освобождаемых от уплаты налога, включается в стоимость таких ресурсов, работ или услуг (п.

2 ст. 170 НК РФ). Однако не во всех ситуациях можно заранее определить, будут ли связаны произве- денные расходы (издержки обращения) с реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых или не облагаемых НДС.

Поэтому суммы НДС по оплаченным и оприходованным материальным ценностям (работам или услугам) включаются в издержки обращения или налоговые вычеты в той пропорции, в которой указанные материальные ценности (работы, услуги) используются в операциях, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения. Пропорция при этом может определяться исходя из стоимости товаров (или услуг общепита), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) в общем объеме выручки от реализации товаров (услуг). 4) Способ определения налогового периода.

В зависимости от величины выручки от реализации товаров (работ, услуг) налоговый период для налогоплательщиков может устанавливаться в течение как месяца, так и квартала. Если у организации оптовой торговли в течение квартала ежемесячные суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) не превышают 2 млн руб.

Внимание Начисление НДС с суммы авансового платежа можно отражать в учете двумя способами: Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС»или Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».

Поэтому налогоплательщики часто задают вопросы, какая из возможных проводок является наиболее правильной? Сразу скажем, что оба варианта имеют право на жизнь.

Однако обычно организации пользуются первой проводкой, связано это больше со сложившейся практикой отражения данной операции в бухгалтерском учете.

То есть схема с использованием счета 76 более наглядна, и более адекватно отражает положение дел в организации. Но, как мы уже сказали, организация может использовать любой из приведенных выше способов отражения НДС по авансам.

Читайте также статью: → “Какие налоги заменяет УСН?». После поступления товара на склад оптовой организации, он может передаваться в прочие подразделения предприятия. Затраты, связанные с таким перемещением, включаются в состав расходов по обычной деятельности.

Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию?

> > > 12 июля 2020 Вычет НДС по основным средствам или оборудованию, приобретенным для использования в хозяйственной деятельности, разрешен НК РФ в полном объеме. Однако для применения вычета НДС по основным средствам законодательством предусмотрен ряд условий. Рассмотрим основные правила и нюансы применения налогового вычета в различных случаях.

Сумму НДС, уплаченную предприятием при покупке объектов основных средств или оборудования для использования в производственной деятельности, законодательно разрешено принимать в полном объеме к вычету. Осуществить вычет НДС по основным средствам возможно, соблюдая положения, изложенные в п. 2 , п. 1 и . Предъявить к вычету НДС по основным средствам разрешено, если:

• Объекты приобретены для использования в облагаемой НДС деятельности предприятия.
• Сумма НДС подтверждена счетом-фактурой, оформленным соответствующим образом.
• Объекты поставлены на учет как основные средства, на что имеется документальное подтверждение, например а (ОС-1).

О некоторых причинах отказа в вычете НДС см.

в нашем материале Особенность принятия вычета НДС по основным средствам заключается в правильном определении момента осуществления данной операции. Одним из условий предъявления налога к вычету, согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, является принятие объекта на учет как основного средства.

Но в НК РФ нет четких характеристик, на основании которых объект может быть принят к учету в качестве основного средства. Поэтому вопрос о моменте вычета не является однозначным.

Так, изначально контролирующие органы настаивали, что при покупке основных средств вычет НДС возможен только после отражения имущества на счете 01 «Основные средства» (см., например, письма Минфина РФ от 12.02.2015 № 03-07-11/6141, от 24.01.2013 № 03-07-11/19).

Позднее позиция Минфина изменилась — см. Теперь чиновники считают возможным принять НДС к вычету в течение 3-х лет после постановки на 08 счет (письмо Минфина от 11.04.2017 №03-07-11/21548).

Судебная практика исходит из того, что счет, на который приняты к учету основные средства, не имеет значения.

Все дело в том, что в бухгалтерском учете приобретенное имущество проходит несколько этапов отражения в учете, прежде чем стать основным средством.

Операции по покупке имущества первоначально отражают на 08 счете «Вложения во внеоборотные активы».

Перевод объекта на 01 счет осуществляется только после полного формирования его первоначальной стоимости.

Поэтому если налогоплательщик решит получить вычет по основным средствам, поставленным на 08 счет, то возможна вероятность спора с налоговиками.

Однако есть хорошие шансы отстоять свою точку зрения в судебном порядке. Подробнее об аргументах см. в нашем материале «» Приобретенные предприятием объекты могут быть сразу пригодны для использования в производственной деятельности и не требовать проведения сборки или монтажа.

В данном случае вычет НДС по основным средствам осуществляется в периоде постановки объекта на учет.

Раздельный учет расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО

Любое совмещение систем налогообложения всегда порождает целый спектр проблем.

Т.к. здесь уже важно не только разобраться с расходами, но и определить, какую же величину НДС можно принять к вычету.

Об этом – данная статья. 1. Зачем нужен раздельный учет при ОСНО и ЕНВД 2.

Раздельный учет доходов 3. Распределяем расходы на ЕНВД и ОСНО 4. Как определить долю доходов для пропорции 5.

Еще два интересных вопроса и ваша учетная политика 6. Разделяем «входной» НДС при ЕНВД и ОСНО 7.

Как определить долю общего «входного» НДС к вычету 8.

Итак, чтобы понять, откуда берется проблема при совмещении ОСНО и ЕНВД, давайте кратко вспомним основные особенности данных налоговых режимов:

• ОСНО – налоговой базой является разница между доходами и расходами. И чтобы рассчитать налог, нужно знать величину доходов и расходов, относящихся к этому режиму.

Кроме того, налогоплательщики на ОСНО платят и налог на добавленную стоимость, а «входной» НДС по товарам, работам, услугам, относящимся к данному режиму, принимают к вычету.

• ЕНВД – налоговая база не зависит от доходов и расходов, а определяется физическими показателями бизнеса (например, площадь магазина, число работников и т.д.). Величина расходов и доходов, относящихся к виду деятельности на ЕНВД, на сумму налога не влияет.

По видам деятельности, переведенным на ЕНВД, организации и ИП плательщиками НДС не являются (за некоторыми исключениями).

Т.е. не начисляется НДС при реализации, но и «входной» НДС к вычету не принимается.

Таким образом, видно, что ситуация с доходами и расходами, а также НДС в двух данных системах налогообложения, диаметрально противоположная. Поэтому нужен их раздельный учет. Об этом говорит и НК, пп. 9, 10 ст.

274 НК, п. 4 ст. 170 НК. Поэтому дальше в статье мы обсудим, как ведется раздельный учет доходов, расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО. Перед тем, как что-то разделить, необходимо подготовить для этого базу.

Для этого в бухгалтерском учете создаются отдельные субсчета для выручки, прочих доходов (90-1 и 91-1 счета), счетов затрат (25, 26, 44) Отдельно:

1. — по доходам и расходам, относимым к ОСНО
2. — по расходам, которые невозможно отнести к тому или иному режиму.
3. — по доходам и расходам, относимым на ЕНВД

При каких условиях входной НДС можно принять к вычету

1. 2.

2. 1.
3. 3.
4. 4.

Налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить НДС, начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Такое определение следует из положений статьи 166 и пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Воспользоваться вычетом смогут только те организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения и , связанных с уплатой НДС. В остальных случаях входной НДС к вычету принять нельзя.

Такие суммы разрешено приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав или же (п. 2 ст. 170, подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). Обычно к вычету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик (в частности, в счете-фактуре).

Разобраться в каждом таком случае удобнее по таблице ниже. Случаи, когда суммы НДС можно принять к вычету Основание Входной НДС предъявлен поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав.

В том числе по и по товарам, работам, услугам, приобретенным для проведения строительно-монтажных работ Пункты 2 и 6 статьи 171 и пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ подрядными организациями, в том числе застройщиками и техническими заказчиками При проведении ими следующих видов работ:

1. капитального строительства или ликвидации основных средств;

1. сборке, разборке или монтаже, демонтаже основных средств

Пункт 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ продавцами объектов незавершенного капитального строительства поставщиками с в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг или имущественных прав Пункт 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ Есть также ситуации, когда к вычету можно заявить налог, самостоятельно исчисленный и уплаченный (см.

таблицу ниже). Случаи, когда суммы НДС можно принять к вычету Основание НДС уплачен при импорте товаров на таможне или через налоговую инспекцию.

Это правило действует, если ввоз осуществлен в таможенных процедурах:

1. выпуска для внутреннего потребления;

1. переработки для внутреннего потребления;

1. временного ввоза;

1. переработки вне таможенной территории;

1. либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу России без таможенного оформления

Пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ при покупке товаров, работ и услуг Пункт 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ при реализации товаров Пункт 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ НДС начислен Пункт 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ с предварительной оплаты в случае реализации в счет нее товаров, работ, услуг и имущественных прав Пункт 8 статьи 171 Налогового кодекса РФ Кроме того, право на вычет возникает:

1. по имуществу, нематериальным активам и имущественным правам, которые внесены в уставный капитал организации (при условии что НДС восстановлен учредителем) (п.

   11 ст. 171 НК РФ);

1. при

НДС в торговле

Автор статьиВиктория Ананьина 6 минут на чтение1 627 просмотровСодержание Торговля в розницу это торговля штучным товаром.

Особенность розничной торговли заключается в ценообразовании учётных цен. Учётной ценой в розничной торговле является цена продажи, включая НДС. Это означает, что весь товар, хранящийся в розничных складах и магазинах учитывается по той цене, по которой продаётся конечному покупателю, т.е.

уже с торговой наценкой и включая НДС .Розничная торговля работает с наличными денежными средствами. К наличным денежным средствам относятся денежные знаки и электронные кошельки (дебетовые или кредитные карты банков).В этом случае торговые организации обязаны выполнять положения Торговые организации, осуществляющие расчёты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа обязаны осуществлять такие расчёты с использованием контрольно кассовой техники.

требует указание в чеке ККМ (контрольной кассовой машины) наименование товара с указанием ставки налога на добавленную стоимость и налога на добавленную стоимость.Чтобы не было проблем с контролирующими органами лучше указывать ставку и сумму НДС в каждой строчке товара чека ККМ, поскольку ставки НДС могут быть различными. И отдельно указывать сумму НДС по каждой ставке налога.Оптовая торговля значительно отличается от розничной. Главное отличие заключается в том, что оптовый товар учитывается по себестоимости приобретения без налога на добавленную стоимость.

В чём смысл такого учёта? Оптовый продавец может продавать товар мелкими, а может и крупными партиями. Оптовому продавцу выгоднее продать больше товар а, т.е.

крупными партиями, поскольку такая продажа увеличивает оборот, высвобождает значительную часть денежных средств, которые могут пойти на приобретение нового товара.Поэтому для крупных оптовых покупателей, продавец может сделать наценку на товар значительно ниже, чем продавая товар мелкими партиями.При такой системе учёта товара оптовый продавец может «играть» наценкой на товар. Получается, что в оптовой торговле торговая наценка формируется перед самой продажей партии товара. А что делать с НДС? А НДС рассчитывается после формирования торговой наценки.

Сформированная оптовая цена, рассчитанная как Учётная цена + Торговая наценка становится налоговой базой. Данная налоговая база умножается на налоговую ставку и получается сумма НДС.

Полученная сумма НДС прибавляется к оптовой цене.

Так формируется цена реализации оптового товара.Ещё одной особенностью оптовой торговли является формирование счёт-фактуры на товар.

Счёт-фактура не заменяет накладную. Это разные по смыслу первичные документы.Расходная накладная является основанием для получения товара на складе (или основанием для отгрузки).

Счёт-фактура является основанием для покупателя осуществить налоговый вычет, если покупатель является плательщиком НДС (Читайте так же статью ⇒ ).Если у оптового продавца расчёт производится в момент приобретения товара на складе, то такой продавец, в соответствии с требованиями Закона №54-ФЗ от 22.05.2003 обязан иметь ККМ, установленную в месте расчёта за товар, т.е.

Особенности учета НДС в организациях оптовой торговли Текст научной статьи по специальности «Экономика и экономические науки»

Кушнаренко Т.В.

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА НДС В ОРГАНИЗАЦИЯХ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ Налог на добавленную стоимость является, пожалуй, самым сложным налогом в существующей системе налогообложения Российской Федерации.

Порядок исчисления, уплаты и учета данного налога определен гл.

21 НК РФ. С 1 января 2006 г. вступили в силу очередные изменения в Налоговый кодекс РФ, которые можно назвать глобальными. Если раньше налогоплательщики каждый год могли выбирать метод определения выручки для целей НДС («по отгрузке» или «по оплате»), то сейчас они лишены этого права: все предприятия обязаны перейти на порядок начисления НДС по моменту отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Данная поправка негативно сказалась на финансовом состоянии предприятий, имеющих большую дебиторскую задолженность. В этом случае, отгрузив контрагентам товар, поставщикам прихо- дится начислять налог сразу же, не дожидаясь поступления денежных средств от покупателей.

В отношении вычета по НДС имеются и позитивные новшества.

Так, одно из основных условий для принятия «входного» налога к вычету, в частности уплата его поставщикам, исключено из Налогового кодекса. Получается, что организации могут вычесть НДС сразу же после отражения в учете товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, естественно, при наличии счета-фактуры либо иного документа. Но следует учесть, что, согласно Кодексу, при расчетах с поставщиком не деньгами, а собственным имуществом (в том числе и векселем) сумма вычета ограничивается стоимостью этого самого имущества.

Так что, если изначально поставили к вычету НДС в полном объеме, а потом выяснилось, что его сумма завышена, придется восстанавливать часть налога.

Для организаций, занимающихся оптовой торговлей, порядок исчисления этого налога не содержит каких-либо специальных положений, то есть если организация торговли является плательщиком НДС, она исчисляет и уплачивает НДС в общеустановленном порядке. В процессе своей деятельности торговые организации осуществляют продажу (реализацию) товаров. В соответствии с нормами ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров на территории Российской Федерации являются объектом налогообложения по НДС.

Объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг), которая подразумевает под собой передачу права собственности не только на возмездной, но и на безвозмездной основе. Таким образом, не всегда НДС начисляется при продаже, налог может быть, например, если предприятие дарит сотрудникам подарки к праздникам. Поправки в гл. 21 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 22 июля 2005 г.

№119-ФЗ, этот порядок не изменили, но устранили одну из причин разночтений, возникающих между инспекторами и налогоплательщиками по поводу безвозмездной передачи ценностей. Речь идет о бесплатной раздаче во время рекламных акций сувениров, стоимость которых, по мнению налоговиков, следовало облагать налогом, поскольку в данном случае возникает объект налогообложения.

Такая позиция была изложена в Письмах МНС России от 13 мая 2004 г.

Особенности исчисления НДС торговыми организациями и организациями общественного питания

Гуккаев В.Б. Опубликовано в номере: №1 / 2003 Действующим налоговым законодательством (главой 21 части второй НК РФ) установлен общий для всех предприятий порядок исчисления НДС. Однако в силу специфики своей деятельности в организациях торговли и общественного питания могут возникать проблемные ситуации с определением величины НДС, требующие дополнительных разъяснений.

Именно о такого рода особенностях и пойдет речь в настоящей статье.Общий порядок исчисления НДС в организациях торговли и общественного питанияКак уже говорилось выше, общие принципы исчисления НДС сохраняются и для организаций торговли и общественного питания.Налоговая база по НДС при реализации товаров этими организациями определяется как стоимость этих товаров, исчисленная по продажным ценам, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС и налога с продаж (пункт 1 статьи 154 части второй НК РФ).При этом под продажной ценой в приведенном выше определении налогового законодательства понимается цена,по которой товары были реализованы покупателю за минусом НДС и в установленных случаях налога с продаж. Такая цена складывается из стоимости приобретения проданных товаров (то есть всех расходов, связанных с их приобретением) и торговой наценкой. Причем, торговая наценка определяется организацией самостоятельно, исходя из уровня ее накладных расходов и величины рентабельности (предполагаемой прибыли от продажи этих товаров).Таким образом,торговые предприятия и организации общепита, осуществляющие перепродажу товаров, формируют налоговую базу по НДС, исходя из стоимости этих товаров по цене их приобретения с добавлением торговой наценки.

Естественно, при расчетах с покупателями к этой цене добавляется собственно НДС (определяемый умножением цены товара на ставку налога) и установленный законодательством субъекта РФ, в котором реализованы эти товары, налог с продаж (определяемый умножением ставки налога на сумму цены товара и НДС).Соответственно при реализации услуг общественного питания налоговая база по НДС будет формироваться исходя из выручки от оказания этих услуг за вычетом самого НДС и налога с продаж.Для окончательного расчета величины НДС, причитающегося к перечислению в бюджет, из суммы начисленного налога вычитаются суммы налога, уплаченного поставщикам и подрядчикам (в соответствии с требованиями статьи 171 части второй НК РФ).В соответствии со статьей 167 части второй НК РФ организация может самостоятельно выбрать момент возникновения налоговых обязательств по НДС: «по оплате» или «по отгрузке», отразив его в своей учетной политике для целей налогообложения.При этом следует обратить внимание, что порядок отражения операций по реализации товаров в бухгалтерском учете не зависит от момента определения выручки для целей налогообложения. Следовательно, в учете в данном случае необходимо отразить начисление НДС по проданным товарам, не затрагивая при этом счет учета расчетов с бюджетом.

Можно использовать, к примеру, субсчет к счету 76 «Расчеты с

Что такое налоговые вычеты по НДС

> > > 09 июля 2020 Налоговые вычеты по НДС дают возможность уменьшить налог, который налогоплательщик рассчитал к уплате за квартал, на разрешенные законодательством суммы. Налоговых вычетов по НДС довольно много, и все они перечислены в ст. 171 НК РФ. Давайте разберемся, что же они собой представляют и как правильно их применять.

За ответом на вопрос, что такое вычет НДС, обратимся к Налоговому кодексу РФ, в п. 1 ст. 171 которого говорится, что плательщикам НДС разрешено снизить общую сумму налога, рассчитанную по правилам ст. 166 НК РФ за тот или иной налоговый период, на сумму налоговых вычетов.

Если сформулировать проще, вычет по НДС представляет собой такой налог (его еще называют «входным»), на который компания может снизить сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет.

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при выполнении условий, перечисленных все в той же ст. 171 НК РФ:

• У налогоплательщика есть правильно оформленный счет-фактура на данные операции и соответствующая первичка.
• Приобретенные материальные ценности, права поставлены на учет.
• Приобретенные налогоплательщиком объекты, ресурсы, права, по которым рассчитывается «входной» НДС, должны использоваться в операциях, облагаемых данным налогом.

О том, какие сроки отведены на выставление счетов-фактур, читайте в статье .

Для того чтобы воспользоваться вычетами по НДС, перечисленные условия должны выполняться одновременно. Чуть позже мы рассмотрим каждое из них подробнее. Обратите внимание: несмотря на то что по общим правилам вычеты применяются по отгрузке, то есть независимо от факта оплаты поставщику, все же существует ряд условий, когда оплата необходима.

Это касается, например, вычетов по НДС, заплаченному при ввозе товаров; авансовых платежах; возврате товаров; оплате командировок. Вычеты можно условно классифицировать на общие и специальные. Общие вычеты подчиняются базовым правилам, которые устанавливают саму возможность применения вычетов.

Поскольку основной объект налогообложения по НДС – это реализация (как возмездная, так и нет), то общим вычетом в данном случае будет «входной» налог по приобретенным товарам, услугам, правам или уплаченный налог при ввозе товаров.

В НК РФ общим вычетам посвящен п.

2 ст. 171. Все остальные вычеты, перечисленные в пп. 3–14 ст. 171 НК РФ, относятся к специальным, применяющимся для конкретных ситуаций. К ним, например, относятся вычеты:

1. ;
2. ;
3. авансам;
4. при изменении цены товара и другие.
5. капстроительстве и СМР;

ВАЖНО!

По мнению ВС РФ, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, даже если он предъявлен неплательщиком налога (например, «упрощенцем») или по необлагаемой этим налогом операции. Подробности см. . Напоминаем, что с полным перечнем возможных вычетов по НДС и порядком их применения можно ознакомиться в пп.

2–14 ст. 171 НК РФ. А теперь перейдем к подробному рассмотрению основных условий применения вычетов.

Когда можно безопасно cэкономить на НДС в торговле

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 ноября 2011 г.С.Н. Виноградов, эксперт по налогообложению

Упоминаемые в статье судебные решения можно найти: Можно ли экономить на НДС, используя исключительно законные и безопасные способы?

Можно, но далеко не всегда. В этой статье мы расскажем об условиях, при которых возможна легальная оптимизация НДС, и основных способах такой оптимизации для торговых компаний. Напомним, что сумма НДС, которую нужно заплатить в бюджет, — это разница между НДС, начисленным при продаже товаров, и вычетами, то есть НДС, предъявленным поставщиками, .

Значит, чтобы уменьшить НДС к уплате, нужно либо увеличить вычеты, либо уменьшить сумму, начисленную при продаже. Но экономить за счет увеличения вычетов практически невозможно.

Ведь, увеличивая вычеты, вы меньше платите в бюджет, но больше — поставщикам. А получить вычет, ничего не покупая, можно только с помощью фирм-однодневок, но об этом и говорить не стоит — противозаконность таких методов всем известна.

А вот уменьшить НДС, начисленный при продаже товаров, можно, причем уменьшить радикально, до нуля.

О том, как это сделать, мы сейчас и будем говорить. Но проблема в том, что, если вы не платите НДС, вы не можете предъявлять налог к оплате своим покупателям.

Из-за этого они лишаются вычетов.

Как следствие, покупатели либо вообще откажутся с вами работать, либо потребуют существенного уменьшения цены. И в результате экономия на НДС не приведет к увеличению прибыли вашей компании.

Законно экономить на НДС можно только в двух случаях: если вычет по этому налогу не нужен либо непосредственно покупателям, либо тем, кому они перепродают товары.

Не стоит верить людям, которые утверждают обратное. Любой предложенный ими способ в той или иной степени основан на нарушении закона.