Ндфл в договоре аренды между физическими лицами

Образец договора аренды с физическим лицом ндфл

Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия Образцы договоров подряда на 2017 год с физическим лицом Статьи про подряда Образцы на 2017 год Ниже приводим образцы. Скачайте, подставьте свои реквизиты и распечатайте.

Гражданско-правовой договор в РФ является самой популярной формой соглашения, которое заключается физическими лицами при приеме на работу либо при оказании различного рода услуг.

Заключаться подобное соглашение может на практически любой срок, в течение которого предполагается сотрудничество между сторонами. Далее будет подробно рассказано об особенностях такого договора и каким образом по нему могут быть рассчитаны взносы и налогообложение. Например, нельзя предоставить вычет в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи помещения в аренду.

Напомним, что сведения о предоставленных профессиональных вычетах отражаются в разделе 4 справки по форме2-НДФЛ. Пример 3 Воспользуемся данными примера 2, изменив одно условие — АО «АравияТур» не возмещает исполнителю затраты на приобретение книги, а предоставляет ему профессиональный вычет (заявление и необходимые документы исполнитель в бухгалтерию представил). (35 000 руб. — 3393 руб.). Внимание НДФЛ при сдаче в аренду Начисление НДФЛ с аренды производится при каждой выплате дохода физлицу по следующей формуле: Ставка НДФЛ равна:

1. если арендодатель – нерезидент РФ – 30%.
2. если арендодатель – резидент РФ – 13%;

А физлицу арендная плата перечисляется уже за минусом удержанной суммы налога.

Уплата НДФЛ в бюджет Удержанный организацией налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты физлицу арендной платы (п.

Из статьи Вы узнаете: 1. Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора. 2. В каком порядке исчисляются НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору на выполнение работ (услуг) с физически лицом. 3. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору ГПХ с физическим лицом.

Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо.

Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д. Физические лица освобождены от этого и тратят только время и энергию.

Трудовой договор имеет также невыгодные условия. Ведь работа может быть краткосрочной. Если иммунитет не справляется с попаданием глистов, то паразиты в организме человека начинают вызывать различные заболевания.

Юридические вопросы и ответы

Оглавление:

1. Рекомендации бухгалтеру при заключении договора аренды с физическим лицом
2. Уплата НДФЛ в бюджет
3. Как оформить и его образец
4. Содержание соглашения и его пункты
5. Особенности
6. Ключевые моменты оформления договора аренды
7. Какие налоги платит физлицо, если сдает недвижимость?
8. Как заключить договор аренды с физическим лицом
9. Страховые взносы при аренде помещения у физлица
10. Заключение
11. Особенности сделки
12. Расчёт суммы
13. НДФЛ при сдаче в аренду
14. Налоговый вычет
15. Условия договора аренды нежилого помещения между физическим лицом и ИП
16. Отчетность при аренде у физлица
17. НДФЛ с других выплат при аренде
18. Когда необходима регистрация и как ее произвести?
19. Вопросы налогообложения
20. Видео: Как правильно заключить договор аренды
21. Договор аренды нежилого помещения между физ лицом и индивидуальным предпринемателем
22. Расторжение соглашения
23. Наказания за нарушения
24. Аренда у физического лица: НДФЛ
25. Как составить документ?
26. Полезные советы по составлению и заключению договора аренды нежилого помещения между физическим и юридическим лицом
27. Какие нужны документы
28. Гражданско-правовая характеристика арендных отношений
29. На какой срок лучше заключать?
30. Подлежит ли налогообложению сдача в аренду нежилого помещения физическим лицом по договору: ставки НДФЛ и нюансы
31. Отчетность

Аренда у физического лица: НДФЛ Актуально на: 22 января 2020 г. Если организация арендует у физлица (не являющегося ИП) помещение, то она является налоговым агентом по НДФЛ в отношении этого физлица-арендодателя. То есть она должна исчислить НДФЛ с дохода в виде арендной платы, удержать налог при выплате дохода физлицу и перечислить его в бюджет (п.

2 ст. 226, ст. 228 НК РФ). Перекладывать уплату НДФЛ на самого арендодателя – физлицо нельзя.

И неважно, что при этом будет записано в договоре аренды с физическим лицом.

НДФЛ в любом случае должен платить арендатор – организация (Письмо Минфина России от 27.08.2015 №03-04-05/49369 ).

НДФЛ при сдаче в аренду Начисление НДФЛ с аренды производится при каждой выплате дохода физлицу по следующей формуле: Ставка НДФЛ равна:

1. если арендодатель – нерезидент РФ – 30%.
2. если арендодатель – резидент РФ – 13%;

А физлицу арендная плата перечисляется уже за минусом удержанной суммы налога. Уплата НДФЛ в бюджет Удержанный организацией налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты физлицу арендной платы (п.

6 ст. 226 НК РФ). КБК по НДФЛ при аренде — 182 1 01 02010 01 1000 110.

То есть такой же, как при перечислении НДФЛ за сотрудников организации.

НДФЛ по договору аренды с физическим лицом

Рассмотрим экономические последствия заключения договора аренды с физическим лицом с точки зрения НДФЛ и кто платит налог в данном случае.

Именно от порядка установленной арендной платы зависят экономические последствия у сторон сделки.

Обычно встречается 3 ситуации:

1. арендная плата по договору содержит только платежи за предоставленную в пользование площадь помещений, а платежи коммунальным службам за коммунальные услуги арендатор оплачивает самостоятельно по факту потребления.
2. арендная плата содержит только платежи за предоставленную в пользование площадь, а платежи коммунальным службам стоимости коммунальных услуг, потребленных арендатором: холодное и горячее водоснабжение, отопление, водоотведение, энергоснабжение и др., производятся арендодателем — физическим лицом с последующей компенсацией всех этих расходов ему арендатором.
3. арендная плата включает в себя коммунальные платежи.

Рассмотрим эти 3 ситуации более подробно с точки зрения НДФЛ.

Разберем первый вариант, когда арендная плата содержит только платежи за предоставленную в аренду площадь помещений, без коммунальных платежей. Физическое лицо за предоставленное помещение получает арендную плату: деньги на свой расчетный счет.

Эти деньги приносят экономическую выгоду арендодателю. Следовательно, физическое лицо в результате сделки получает доход.

В экономической сфере на полученный доход от сделки всегда имеется интерес на свою долю или со стороны партнера, или со стороны государства.

Согласно нормам налогового законодательства у получателя дохода могут возникнуть обязательства перед бюджетом в виде налога с доходов физического лица.

И бухгалтер, принимая во внимание нормы главы 23 НК РФ, должен ответить на вопрос:

«Подлежат ли обложению НДФЛ выплаты в виде арендной платы?»

В подавляющем большинстве доходы, получаемые физическом лицом от российской организации, облагаются НДФЛ.

Однако для принятия верного решения по той или иной выплате, бухгалтер должен понимать принципы обложения НДФЛ.

Предлагаем рассмотреть пошаговый алгоритм работы. Установить, можно ли вообще признать выплаты в пользу физического лица доходом по общей норме, изложенной в п.

1 ст. 41 НК РФ. Ключевым словом в словосочетании «налог на доходы физического лица» является слово «доход». Этот налог исчисляется и удерживается именно с дохода физических лиц.

Если имеется доход, есть объект налогообложения, а при наличии объекта налогообложения возникают и обязательства перед государством по уплате налога. Обратимся к терминам. Под общим понятием «доходы» в соответствии с п.

1 ст. 41 НК РФ понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно будет оценить и определить.

Аренда у физического лица: НДФЛ

→ → Актуально на: 22 января 2020 г. Если организация арендует у физлица (не являющегося ИП) помещение, то она является в отношении этого физлица-арендодателя.

То есть она должна исчислить НДФЛ с дохода в виде арендной платы, удержать налог при выплате дохода физлицу и перечислить его в бюджет (, ). Перекладывать уплату НДФЛ на самого арендодателя – физлицо нельзя.

И неважно, что при этом будет записано в договоре аренды с физическим лицом.

НДФЛ в любом случае должен платить арендатор – организация ().

Начисление НДФЛ с аренды производится при каждой выплате дохода физлицу по следующей формуле: Ставка НДФЛ равна:

• если арендодатель – резидент РФ – 13%;
• если арендодатель – нерезидент РФ – 30%.

А физлицу арендная плата перечисляется уже за минусом удержанной суммы налога. Удержанный организацией налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты физлицу арендной платы ().

КБК по НДФЛ при аренде — 182 1 01 02010 01 1000 110.

То есть такой же, как при перечислении НДФЛ за сотрудников организации.

На арендодателя-физлицо нужно завести отдельный налоговый регистр по НДФЛ и по итогам года в общем порядке подать в ИФНС справку 2-НДФЛ. В ней нужно отразить доход в виде арендной платы, сумму исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

Код дохода в 2-НДФЛ при аренде у физлица – 1400. Кроме того, информация по физлицу-арендодателю включается в ежеквартальный отчет 6-НДФЛ.

Сумма выплачиваемой физлицу арендной платы страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС не облагается (). Если организация возмещает физлицу-арендодателю стоимость коммунальных услуг, которая зависит от фактического потребления арендатором и учитывается по счетчикам (электроэнергия, газ, водоснабжение), то возмещаемая сумма облагаемым доходом физлица не является.

И, следовательно, с нее НДФЛ удерживать не нужно (). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Аренда помещений у физического лица юрлицом

При заключении договора аренды помещений у физического лица юрлицом учтите несколько особенностей.

Во-первых, организация становится налоговым агентом и обязана удерживать НДФЛ из арендных платежей.

Во-вторых, важно правильно составить договор.

Компания может арендовать помещение у физического лица.

При этом организация становится налоговым агентом по НДФЛ.

Но налог удерживается не со всех платежей в рамках договора.

Во-первых, определите статус арендодателя. Является ли он физическим лицом или индивидуальным предпринимателем?

Если арендодателем выступает ИП, сделка не имеет никаких особенностей. Составляйте договор так же, как если бы арендодателем была организация.

Мы будем рассматривать случай, когда арендодатель является не ИП, а физическим лицом. Во-вторых, проверьте правоустанавливающие документы.

Арендодатель-физик должен владеть помещением на праве собственности. Или он может сам арендовать помещение у другого собственника с правом сдавать площади в субаренду. Организация-арендодатель является налоговым агентом по НДФЛ.

Из арендной платы организация удерживает налог и перечисляется его в бюджет. Арендодатель получает оплату уже за минусом удержанного налога. Не пытайтесь переложить обязанность перечислять НДФЛ на самого арендодателя.

Такое условие договора является ничтожным (п.5 ст.3 НК РФ). В рамках договора аренды могут производиться разные платежи. Удерживать НДФЛ нужно не со всех выплат: Платеж по договору аренды НДФЛ Арендные платежи Налог удерживать нужно со всей суммы ежемесячного арендного платежа (подп.4 п.1 ст.208, п.1 ст.209, п.1 ст.224 НК РФ) Текущий ремонт Если затраты на ремонт понесла организация, у физлица не возникает экономической выгоды, то есть дохода.

Начислять НДФЛ с расходов на ремонт не нужно Компенсация коммунальных платежей Если размер возмещения зависит от фактического потребления (например, электроэнергия), НДФЛ удерживать не нужно.

Если коммунальные платежи не зависят от фактического потребления (например, отопление, домофон), с суммы компенсации удерживается НДФЛ (письмо Минфина от 27 августа 2015 г.

№ 03-04-05/49369) Назовем основные правила удержания НДФЛ по договору аренды у физического лица:

1. Ежеквартально платежи и налог отражаются в расчете 6-НДФЛ.
2. По итогам года арендные платежи и НДФЛ отражается в справке 2-НДФЛ, код дохода – 1400,
3. Срок перечисления в бюджет – не позднее дня, следующего за днем перечисления арендной платы (п.6 ст.226 НК РФ),
4. КБК для перечисления налога – такой же, как по НДФЛ с зарплаты работников (18210102010011000110),
5. Ставка налога:
   • 13%, если арендодатель – резидент РФ
   • 30%, если арендодатель – нерезидент РФ,
6. 13%, если арендодатель – резидент РФ
7. Отражение в отчетности:
   • По итогам года арендные платежи и НДФЛ отражается в справке 2-НДФЛ, код дохода – 1400,
   • Ежеквартально платежи и налог отражаются в расчете 6-НДФЛ.
8. 30%, если арендодатель – нерезидент РФ,

Арендные платежи не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС (п.4 ст.420 НК РФ).

Аренда помещений у физлица юридическим: кто платит НДФЛ?

› Все действия налогового агента по исчислению НДФЛ с дохода в виде арендной платы, удержанию налога при выплате дохода физ.лицу и перечислению его в бюджет строго регламентированы Налоговым кодексом. Рассмотрим особенности уплаты НДФЛ по договору аренды с физическим лицом и сроки перечисления НДФЛ по договорам аренды.

Обязанность по НДФЛ с выплат физ.лицу, не являющемуся ИП, по аренде помещений зависит от вида арендных выплат, то есть от того, как арендатор оплачивает составляющую часть — коммунальные услуги. Рассмотрим три варианта арендных расчетов. Арендная плата включает в себя только постоянную часть, которая установлена в виде платы за предоставленную площадь.

Коммунальные услуги оплачиваются отдельно по счетам, предъявляемым арендодателем, и составляют, таким образом, переменную часть арендной платы. Выплаты в виде такой арендной платы признаются доходом по п.п.

4 п. 1 ст. 208 НК РФ, а компания, выплачивающая доход, признается налоговым агентом в силу п.1.

п.2 ст.226, ст. 228 НК РФ в отношении этого физ.лица — арендодателя. Следовательно, с такого вида арендной платы НДФЛ необходимо удерживать. В арендную плату стоимость коммунальных услуг уже включена в фиксированной сумме платежей за месяц.

То есть арендодатель заранее, расчетным путем, на основе фактических данных за предыдущие периоды спрогнозировал размер будущих коммунальных услуг. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Арендодатель компенсирует арендатору коммунальные услуги на основании приложенных подтверждающих документов по факту своего использования. Необходимо только побеспокоиться о достойном пакете подтверждающих документов, что арендатор оплачивает именно свой расход.

Рекомендованный список документов представлен в материале «Экономическая характеристика договоров аренды». При расчете НДФЛ необходимо руководствоваться:

1. нормами главы 23 «Налог на доходы физических лиц»;
2. разъясняющими письмами контролирующих органов Минфин РФ, ФНС РФ;
3. утвержденной Учетной политикой в целях налогообложения НДФЛ.

В налоговой политике в целях НДФЛ утверждается система налогового учета именно по данному налогу в виде перечня первичных учетных документов, форм регистров налогового учета и порядка отражения в них аналитических данных налогового учета по доходам, налоговой базе, суммах исчисленных, удержанных, перечисленных НДФЛ по каждому физическому лицу.

Для выплат по договорам аренды помещений, договорам ГПХ необходимо знать в какие сроки следует признавать доходы, удерживать и платить НДФЛ. Ниже приводим требования законодательства по срокам операций, производимых налоговым агентом и по контролю по строкам формы 6-НДФЛ применительно к договору аренды с физ.лицом: Компании, выступающей налоговым агентом по выплатам арендной платы, нужно удержать НДФЛ с полученного дохода по договору аренды и уплатить его в бюджет.

Перекладывать перечисление НДФЛ на арендодателя – физическое лицо нельзя.

Важно помнить, что НДФЛ в любом случае должен платить арендатор – организация, предварительно удержав рассчитанный налог непосредственно с суммы выплат физического лица.

НДФЛ при аренде помещения у физического лица

Copyright: фотобанк Лори Гражданин, не являющийся предпринимателем, может сдавать свое недвижимое имущество в аренду как физлицам, так и субъектам предпринимательства (организациям и ИП).

Налог рассчитывается и уплачивается самим арендодателем в следующих случаях (пп.1 п.

1 ст. 228 НК РФ):

1. Когда арендатор (ИП или организация) не является налоговым агентом (к примеру, иностранные компании).
2. Когда арендатор тоже является обычным физлицом — чаще всего такое происходит при сдаче в аренду жилья. В данной ситуации НДФЛ с аренды квартиры у физического лица должен уплатить в бюджет сам арендодатель.

В данном случае по окончании года, в котором получен доход, арендодатель должен сам исчислить НДФЛ со своих арендных поступлений и подать в ИФНС (срок ее подачи — 30 апреля).

Налог в бюджет перечисляется не позже 15 июля следующего за отчетным года (п.

4 ст. 228 НК РФ). Если помещение сдается в аренду налоговому агенту (организациям, ИП, частнопрактикующим нотариусам, адвокатам, обособленным структурам иностранных компаний в РФ), то расчет, удержание и уплату НДФЛ должен производить арендатор (ст. 226 НК РФ). Важно учесть, что обязанность удержания НДФЛ с арендной платы остается за налоговым агентом (арендатором), даже если договор аренды содержит условие об уплате налога самим арендодателем — положения Налогового кодекса в данном случае имеют приоритет, а согласия физлица на это не требуется.

НДФЛ арендатор (как налоговый агент) обязан исчислить и удержать из уплачиваемой по договору суммы арендной платы при расчете с арендодателем-физлицом.

То есть, плату за аренду помещения арендодатель получает уже за вычетом налога. Платить налог из собственных средств арендатор не вправе – это прямо запрещает НК РФ (п. 9 ст. 226). Перечислить налог в бюджет (по месту учета агента) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты арендодателю (п.

4, 6 ст. 226 НК РФ). При удержании и уплате НДФЛ арендатором физлицо-арендодатель декларацию 3-НДФЛ не подает.

Если по условиям договора арендатор возмещает стоимость коммунальных услуг, размер которых основывается на зафиксированных показаниях счетчиков, т.е. зависит от фактического потребления (электроэнергия, водоснабжение и т.п.), экономическая выгода у арендодателя отсутствует.

Сумму такого возмещения НДФЛ облагать не нужно. При этом с сумм, которые арендатор уплачивает за услуги, не зависящие от их фактического использования (отопление и т.п.

неизменные платежи)

Ндфл в договоре аренды между физическими лицами

Арендодатель имеет право запросить и иные документы, которые свидетельствуют о платежеспособности арендатора (выписки с банковских и расчетных счетов, например).

НДФЛ при договоре аренды нежилого помещения между физическим и юридическим лицом Ситуация с необходимостью уплаты подоходного налога возникнет в случае, если:

1. арендодателем является гражданин – физлицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем;
2. арендатором выступает юрлицо, то есть организация.

В представленном случае гражданин получает доход в виде арендных платежей, соответственно, обязан уплатить подоходный налог в бюджет.

Однако, на основании ст. 226 и 228 НК РФ, юридическое лицо-арендатор обязано самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет за арендодателя. То есть арендатор в данном случае выступает налоговым агентом арендодателя.

Важно В нашем случае заявлений на предоставление вычетов не поступало, поэтому по датам 20.04, 20.07, 20.10 имеем:

1. Сумма НДФЛ, исчисленного к удержанию = Арендная плата за месяц х 3 х 0,13
2. Сумма исчисленного налога попадает в строку 040 формы 6-НДФЛ.

Налоговые вычеты по договорам аренды с физ.лицом Относительно налоговых вычетов. Сумма исчисленного НДФЛ зависит от налоговых вычетов.

Хотя по условиям нашего примера их нет, остановимся все же на нюансах по налоговым вычетам по договорам аренды с физ.лицом для помощи бухгалтерам. Характерной особенностью вычетов является то, что они предоставляются в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, п. 3 ст. 210 п. 1 ст. 224 НК РФ, при условии, что гражданин является резидентом, проживает на территории России 183 суток в году и более на момент получения дохода.

Если организация арендует у физлица (не являющегося ИП) помещение, то она является налоговым агентом по НДФЛ в отношении этого физлица-арендодателя.

То есть она должна исчислить НДФЛ с дохода в виде арендной платы, удержать налог при выплате дохода физлицу и перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 226, ст. 228 НК РФ). Перекладывать уплату НДФЛ на самого арендодателя – физлицо нельзя.

И неважно, что при этом будет записано в договоре аренды с физическим лицом. НДФЛ в любом случае должен платить арендатор – организация (Письмо Минфина России от 27.08.2015 №03-04-05/49369). НДФЛ при сдаче в аренду Начисление НДФЛ с аренды производится при каждой выплате дохода физлицу по следующей формуле: Ставка НДФЛ равна:

1. если арендодатель – нерезидент РФ – 30%.
2. если арендодатель – резидент РФ – 13%;

А физлицу арендная плата перечисляется уже за минусом удержанной суммы налога.

Из налогового регистра сумма начисленного дохода попадает в строку 130 и строку 020 формы 6-НДФЛ. Событие 2. Исчисление НДФЛ с полученного дохода Исчислить НДФЛ — это значит определиться с долей дохода в виде налога для изъятия в бюджет, чтобы впоследствии перечислить в бюджет. Иногда говорят, не «исчислить налог» а, «начислить налог к удержанию» из доходов, что означает одно и то же.

Процент удержания выражается ставкой 13 % — для резидентов РФ и 30% — для нерезидентов.

Ндфл в договоре аренды между физическими лицами

Обратимся к таблице, где отражены основные моменты по налоговым вычетам по договорам аренды с физ.лицом: Налоговые вычеты НК РФ Возможность Комментарии Стандартные ст.218 Есть

1. п.3 ст.218 НК РФ
2. Письмо ФНС России от 25.03.2009 № 3-5-04/
3. Письмо ФНС России от 09.10.2007 № 04-1-02/).
4. Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81

1.Может предоставлять работодатель или иное физическое или юридическое лицо, которое выплачивает доход. 2.Вычеты предоставляются на период действия договора. 3.Заявление + подтверждающие документы.

Социальные ст.219 Есть 1. Может предоставить и работодатель и другой налоговый агент. 2. Вычеты возможны только за обучение по пп.2 п.1 ст. 219 НК РФ и медицинские услуги по пп.3 п.1 ст.219 НК РФ.

3. Вычеты предоставляются на период действия договора. 4. Начислена сумма арендной платы за май, включена в расходы мая.

30.06 26 76 Начислена сумма арендной платы за июнь, включена в расходы июня. 30.04 31.05 30.06 90.02 26 Расходы по арендной плате включены в состав себестоимости по итогам соответственно: апреля, мая, июня.

20.07 без проводки Начислен доход физическому лицу в виде арендной платы за апрель — июнь 2017 года в регистре налогового учета. 20.07 76 68.01 Начислен НДФЛ к удержанию из дохода (апрель-июнь) на дату выплаты.

20.07 76 51 Выплачена сумма арендной платы арендодателю — физ.лицу за период апрель-июнь за минусом удержанного налога. 20.07 без проводки Удержан НДФЛ с выплаты июля в момент выплаты.

21.07 68.01 51 Перечислен НДФЛ в бюджет с выплаты июля физ.лица.

31.07 26 76 Начислена сумма арендной платы за июль, включена в расходы июля.

31.08 26 76 Начислена сумма арендной платы за август, включена в расходы августа. Фактические даты удержания попадают в строку 110 формы 6-НДФЛ. Сумма удержанного НДФЛ Удержать НДФЛ из выплачиваемых доходов налоговый агент должен столько же, сколько и исчислил, начислил первоначально по расчету.

Именно поэтому в бухгалтерском учете сразу же фиксируются обязательства уже при начислении НДФЛ по кредиту счета «68.01». Сумма удержанного налога попадает в строку 140 НДФЛ и в состав строки 70 формы 6-НДФЛ.

Событие 4. Перечисление в бюджет удержанного НДФЛ По правилам п. 6 ст. 226 НК РФ перечислить налог необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, причем имеется в виду следующий рабочий день.

Перечислением НДФЛ закрываются обязательства налогового агента по НДФЛ. Определимся со счетом и соотнесем сумму перечисленного НДФЛ с датой перечисления НДФЛ. Счет учета Относительно счета учета.

Начислена сумма арендной платы за март, включена в расходы марта.

31.01 28.02 31.03. 90.02 26 Расходы по арендной плате включены в состав себестоимости по итогам соответственно: января, февраля, марта. 20.04 без проводки Начислен доход физическому лицу в виде арендной платы в сумме январь-март 2017 года в регистре налогового учета на дату выплаты.

20.04 76 68.01 Начислен НДФЛ к удержанию из дохода (январь-март) на дату выплаты на основании документа начисления дохода.

Налоговый учет НДФЛ с выплат по договорам аренды

Все действия налогового агента по исчислению НДФЛ с дохода в виде арендной платы, удержанию налога при выплате дохода физ.лицу и перечислению его в бюджет строго регламентированы Налоговым кодексом. Рассмотрим особенности уплаты НДФЛ по договору аренды с физическим лицом и сроки перечисления НДФЛ по договорам аренды.

Оглавление Обязанность по НДФЛ с выплат физ.лицу, не являющемуся ИП, по аренде помещений зависит от вида арендных выплат, то есть от того, как арендатор оплачивает составляющую часть — коммунальные услуги.

Рассмотрим три варианта арендных расчетов. Арендная плата включает в себя только постоянную часть, которая установлена в виде платы за предоставленную площадь. Коммунальные услуги оплачиваются отдельно по счетам, предъявляемым арендодателем, и составляют, таким образом, переменную часть арендной платы.

Выплаты в виде такой арендной платы признаются доходом по п.п. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ, а компания, выплачивающая доход, признается налоговым агентом в силу п.1.

п.2 ст.226, ст. 228 НК РФ в отношении этого физ.лица — арендодателя. Следовательно, с такого вида арендной платы НДФЛ необходимо удерживать. В арендную плату стоимость коммунальных услуг уже включена в фиксированной сумме платежей за месяц.

То есть арендодатель заранее, расчетным путем, на основе фактических данных за предыдущие периоды спрогнозировал размер будущих коммунальных услуг.

В данном случае доход, включающей оплату коммунальных платежей, полученный физ.лицом, является объектом обложения — Письмо Минфина РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280. Следовательно, с такого вида арендной платы НДФЛ необходимо удерживать. Арендодатель компенсирует арендатору коммунальные услуги на основании приложенных подтверждающих документов по факту своего использования.

Если организация возмещает физ.лицу стоимость коммунальных услуг: электроэнергия, газ, водоснабжение, теплоснабжение, в сумме своего фактического потребления, учитываемого по счетчикам, то возмещаемая сумма не является доходом физ.лица и следовательно с такой компенсации НДФЛ удерживать не нужно, в силу Письма Минфина от 17.04.2013 № 03-04-06/12985. Необходимо только побеспокоиться о достойном пакете подтверждающих документов, что арендатор оплачивает именно свой расход. Рекомендованный список документов представлен в материале «».

При расчете НДФЛ необходимо руководствоваться:

1. разъясняющими письмами контролирующих органов Минфин РФ, ФНС РФ;
2. утвержденной Учетной политикой в целях налогообложения НДФЛ.
3. нормами главы 23 «Налог на доходы физических лиц»;

В налоговой политике в целях НДФЛ утверждается система налогового учета именно по данному налогу в виде перечня первичных учетных документов, форм регистров налогового учета и порядка отражения в них аналитических данных налогового учета по доходам, налоговой базе, суммах исчисленных, удержанных, перечисленных НДФЛ по каждому физическому лицу. Для выплат по договорам аренды помещений, договорам ГПХ необходимо знать в какие сроки следует признавать доходы, удерживать и платить НДФЛ.

Договор аренды между физическими лицами

Вопрос Можно ли заключать договор аренды между физиками, какие последствия если он всё-таки заключен, имеет ли он силу?

(В части ухода от налогов) Ответ Арендатором по договору может быть любое как физическое, так и юридическое лицо. Арендодателями могут быть: физические лица; юридические лица; Российская Федерация; субъекты Российской Федерации; органы местного самоуправления (органы по управлению имуществом). в ряде случаев может быть заключен и в устной форме.

Исключение составляют договоры, заключенные на срок более одного года, а также договор проката, договор аренды транспортных средств, договор аренды зданий, сооружений и предприятий, которые должны заключаться в письменной форме. Согласно п. 2 ст. 609 ГК договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом. Доходы, полученные физическим лицом по договору аренды, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, когда арендатором является физлицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается непосредственно на арендодателя-физлицо (пп.

4 п. 1 ст. 228 НК). Риск: Осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет привлечение его к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 116 Налогового кодекса РФ, и (или) административной ответственности, предусмотренной ст.

14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Физическое лицо должно зарегистрироваться в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, если осуществляемая им деятельность является предпринимательской.

Такой деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная, в частности, на систематическое получение (прибыли) дохода от пользования имуществом лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке (ст.

2 Гражданского кодекса РФ). При этом гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не может ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (п.

4 ст. 23 ГК РФ). На осуществление предпринимательской деятельности может указывать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, а также заключение договоров аренды на срок более одного налогового периода (календарного года) или их пролонгация на следующий период, неоднократное получение дохода, неоднократное заключение договоров аренды с одним и тем же юридическим лицом и т.д.

(Письмо ФНС России от 08.02.2013 N

(42 kB) (35 kB) (87 kB) (487 kB) (197 kB) (73 kB) (63 kB)

Генеральный директор организации использует личный легковой автомобиль в служебных целях ежедневно.

Арендуем имущество у физического лица: налоговые аспекты и бухучет (Вайтман Е.)

Не нужно указывать в договоре, что гражданин сам платит НДФЛ.В договоре аренды авто с экипажем вознаграждение лучше разделить.В каких случаях гражданину безопаснее получить статус ИП. Организация может заключить договор аренды как с физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, так и с лицом, не имеющим этого статуса.

Главное, чтобы гражданин, сдающий имущество в аренду, был его собственником либо имел право им распоряжаться (ст.

608 и п. 2 ст. 615 ГК РФ). Предприниматели самостоятельно рассчитывают и уплачивают налоги (пп.

1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Разберемся, какие обязательства по налогам возникают у организации, если она арендовала имущество у физического лица, не имеющего статуса ИП.

Посмотрим также, как отразить эту сделку в бухгалтерском учете. При выплате физлицу арендной платы организации безопаснее удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет Минфин России считает, что российская компания, выплачивающая арендную плату гражданину — не предпринимателю, является налоговым агентом по НДФЛ (Письма от 02.10.2014 N 03-04-05/49525, от 18.09.2013 N 03-04-06/38698, от 16.08.2013 N 03-04-06/33598 и от 27.02.2013 N 03-04-06/5601). То есть она обязана рассчитать НДФЛ с арендной платы, удержать налог при ее выплате и перечислить в бюджет (п.

п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ).Аналогичного мнения придерживаются налоговики (Письма ФНС России от 05.07.2012 N АС-4-3/11083@, от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5894@ и от 01.11.2010 N ШС-37-3/14584@, УФНС России по г. Москве от 18.06.2012 N 20-14/053155@ и от 16.12.2011 N 20-14/3/122006).Если организация выплачивает арендную плату деньгами, у нее есть возможность удержать НДФЛ. Значит, компания не вправе ссылаться на то, что не смогла удержать налог у физического лица (п.

5 ст. 226 НК РФ). На это же указывает Минфин России (Письма от 27.02.2013 N 03-04-06/5601 и от 06.12.2010 N 03-04-06/3-290).Однако есть мнение, что организация-арендатор может не удерживать НДФЛ с арендной платы, если в договоре аренды прописано, что гражданин самостоятельно уплачивает налог. Это заблуждение. Налоговый агент не вправе перекладывать свои обязанности на получателя дохода (п.

5 ст. 3 НК РФ).Включение подобного условия в договор аренды противоречит нормам Налогового кодекса.

Это условие будет признано ничтожным (п. 2 ст. 168 ГК РФ). Такой же точки зрения придерживаются и Минфин России (Письма от 29.04.2011 N 03-04-05/3-314 и от 15.07.2010 N 03-04-06/3-148), и суды (Постановление ФАС Московского округа от 07.03.2012 N А40-40718/11140-184).Таким образом, рискованно не удерживать НДФЛ с арендной платы, выплачиваемой физическому лицу — не предпринимателю (подробнее читайте на с. 45). Если инспекторы обнаружат это нарушение, они оштрафуют организацию за неисполнение обязанностей налогового агента.

Штраф составляет 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет (ст. 123 НК РФ). Обратите внимание!