Какой календарный срок установлен для сдачи уточненной декларации


Какой календарный срок установлен для сдачи уточненной декларации

Корректирующая налоговая декларация. Особенности подачи


В ситуации выявления ошибок в представленной налоговой декларации налогоплательщику следует обратиться к норме ст. 81 НК РФ, регулирующей порядок подачи уточненной налоговой декларации, особенности применения которой мы и рассмотрим в настоящей статье. Э. ГЛУХОВСКАЯ, АКДИ «Экономика и жизнь» Итак, налоговая декларация сдана.

Однако впоследствии налогоплательщик обнаружил, что в ней не отражены некоторые сведения либо имеются ошибки, которые приводят к изменению налогооблагаемой базы и соответственно влияют на исчисленный размер налога.

Значит, согласно правилам ст.

81 НК РФ в налоговую декларацию требуется внести изменения. Указанные правила применяются также в отношении сборов (п.

7 ст. 81 НК РФ). Первое, что имеет значение для налогоплательщика, — определить, приводят указанные ошибки к занижению сумм налога, подлежащих уплате, либо не приводят. В зависимости от этого у налогоплательщика возникает обязанность либо право внести необходимые изменения в налоговую декларацию за соответствующий период.

Выявить переплату в бюджет и заявить о ней посредством подачи корректирующей декларации — право налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Об особенностях его реализации мы поговорим ниже.

Что касается возникающей обязанности налогоплательщика в случае занижения сумм налога, необходимо четко представлять, как она реализуется.

ПОРЯДОК ПОДАЧИ УТОЧНЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ Согласно статьям 54 и 81 НК РФ при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.

Таким образом, налогоплательщиком в текущем налоговом периоде подается уточненная налоговая декларация за тот налоговый период, в котором допущена ошибка (искажение).

Дополнительно к такой декларации налоговый орган требует иногда справку-расчет, в которой объясняются причины внесения изменений в ранее поданные декларации.

Важно, что в уточненной налоговой декларации вы должны указать правильно исчисленные суммы налога (сбора), а не разницу между правильно исчисленной суммой налога (сбора) и суммой, отраженной в ранее представленной декларации.

При этом результаты проведенных налоговым органом проверок за уточняемый налоговый период учитывать в корректирующей декларации не следует. Срок представления уточненной декларации Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому налогоплательщик может направить в налоговый орган уточненную декларацию в любое время после обнаружения ошибки.

Ошибка будет считаться исправленной, только если налогоплательщиком подана уточняющая декларация. Если же до момента подачи уточненной декларации налоговый орган начнет проверку (или налогоплательщиком будет получено решение о назначении налоговой проверки), в ходе которой будет выявлена ошибка, то подавать уточненную декларацию будет поздно. 5 ст. 81 НК РФ)

Какой календарный срок установлен для сдачи уточненной декларации

Как проводится проверка Камеральная налоговая проверка — это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

Корректирующую налоговую декларацию следует подавать по форме, которая применялась в том налоговом периоде, за который производится перерасчет (п.
Данная проверка регламентируется ст. Датой начала проверки считается дата представления налогоплательщиком в налоговую инспекцию декларации, расчета или сведений. Проверяются все без исключения поступившие от налогоплательщиков декларации и расчеты. Налогоплательщиков не уведомляют о начале проведения камеральной проверки, решение о ее назначении не принимается.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сроки представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц Как подать уточненную декларацию Налоговый орган на основании данного письма не зачел сумму переплаты, поскольку надо было подать уточненную декларацию. Вопрос: в течение какого срока можно подать уточненную декларацию? С какой даты будет исчисляться срок исковой давности: с момента направления письма об образовавшейся переплате или с момента сдачи первичной декларации годовой декларации.

Уточненную декларацию можно подать в любой момент.

Однако данные по ней будут учтены и разнесены в карточку лицевого счета, только если она представлена в течение 3 лет с даты представления декларации по сроку.

Декларация за год должна была быть сдана до 30 апреля , соответственно, чтобы данные по уточненной учли, нужно было сдать до 30 апреля года.

То есть представление уточненной декларации сейчас уже ничего не изменит. Если Вы не намерены обращаться в суд. При этом чью сторону займет суд, если Вы обратитесь в него, неизвестно.

Срок перерасчета налоговой базы при выявлении ошибок искажений , приведших к завышению налоговой базы, налоговым законодательством также не ограничен. Однако окончательное решение в такой ситуации организация должна принять самостоятельно. Проверка будет проведена независимо от того, что налоговые обязательства были искажены более чем три года назад.

По результатам проверки инспекторы могут выявить нарушения налогового законодательства, а следовательно, доначислить налоги и рассчитать пени. Оштрафовать организацию инспекторы не смогут, поскольку ошибка была допущена более трех лет назад ст. По общему правилу к этому моменту срок, в течение которого может быть подано заявление о возврате переплаты, уже истечет п.

Но что считать днем уплаты? Если переплата возникла в результате нескольких платежей, то срок для заявления определяйте отдельно по каждому из них. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой см. Для них трехлетний срок для подачи заявления нужно отсчитывать:.

Не пропустить. Сохранить себе.

Все права защищены. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Настоящий сайт не является средством массовой информации.

Камеральная проверка уточненной декларации: спорные моменты

В статье 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральной налоговой проверки, с 1 января 2009 года появился новый п.

9.1 . В нем уточнен порядок проведения камеральной налоговой проверки в случае, когда до ее завершения представляется уточненная декларация.

Однако данный порядок изложен недостаточно четко, что на практике нередко приводит к спорам с налоговыми органами. За период 2009 – 2010 годов по п. 9.1 ст. 88 НК РФ появилась судебная практика (правда, пока немногочисленная), которую мы и проанализируем в этой статье.

Также рассмотрим судебные решения об объеме проверки уточненной декларации, если она подается после завершения камеральной проверки ранее представленной декларации.Порядок проведения проверки Как известно, камеральная налоговая проверка является одной из форм налогового контроля (п. 1 ст. 82, п. 1 ст. 87 НК РФ). Основная ее цель – проверка соблюдения налогового законодательства.

Начинается она в день представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), причем без какого-либо специального решения налогового органа о ее начале. На проведение камеральной проверки налоговому органу отводится три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). О дате завершения проверки налоговый орган также не обязан уведомлять проверяемое лицо (Письмо УФНС по г.

Москве от 21.05.2009 № 20-14/4/051403@), но только в том случае, если в результате проверки сданной налоговой декларации (расчета) не будут выявлены факты совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах.

Исключением является камеральная проверка декларации по НДС при применении заявительного порядка возмещения налога.

В этом случае, даже в отсутствие выявленных нарушений налогового законодательства, налоговый орган должен уведомить налогоплательщика (в письменной форме) в течение семи дней об окончании проверки (п. 12 ст. 176.1 НК РФ). В случае выявления нарушений в декларации (расчете) результаты камеральной налоговой проверки оформляются следующим образом.
Налоговый орган в течение 10 дней после ее окончания составляет акт налоговой проверки по установленной форме (п.

1 ст. 100 НК РФ). Согласно п.

5 ст. 100 НК РФ на вручение данного акта проверяемому лицу отводится пять дней. Акт налоговой проверки – это документ, фиксирующий налоговые нарушения, выявленные налоговым органом в ходе проверки. В случае несогласия с фактами, изложенными в полученном акте, а также с выводами и предложениями контролирующих органов проверяемое лицо в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям (п.

6 ст. 100 НК РФ). Решение по итогам налоговой проверки выносится в течение 10 рабочих дней после истечения срока представления возражений на акт налоговой проверки и вступает в силу в течение 10 рабочих дней с момента вручения его налогоплательщику (п.

9 ст. 101 НК РФ). Представление уточненной декларации при проведении

Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?

> > > 13 июля 2020 Уточненная декларация — это декларация, подаваемая с целью корректировки данных, показанных в ее предшествующем варианте.

Рассмотрим вопросы, возникающие в связи с представлением уточненной декларации, далее.

Иногда случается, что после сдачи декларации по налогу бухгалтер находит ошибку в расчетах и таким образом выясняется, что налог был посчитан неправильно.

Что же делать в этой ситуации? Ответ очевиден: необходимо внести исправления в учетные записи и пересчитать налог. Если сумма налога оказалась заниженной, то бухгалтер обязан подать уточненную декларацию (абз.

1 п. 1 ст. 81 НК РФ, абз. 3 подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по прибыли, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 № Если же ошибка не привела к уменьшению налога, то тогда можно обойтись без уточненки. Здесь право выбора остается за организацией (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-02-07/1/62596).
См. также . В уточненной декларации отражается сумма налога, рассчитанная с учетом произошедших изменений или обнаруженной ошибки.

Результаты налоговых проверок, проведенных за период подачи уточненки не должны влиять на расчет налоговой базы и самой суммы налога (абз. 2 подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

При обнаружении налоговым агентом в сданном расчете ошибок, повлекших завышение или занижение налога, ему следует представить уточненный расчет, в котором необходимо отразить данные по тем налогоплательщикам, по которым были допущены искажения (абз. 4 подп. 2 п. 3.2 порядка заполнения декларации по прибыли). На основании данного расчета налоговая инспекция скорректирует суммы исчисленного налога.

Если налоговый агент излишне удержит налог и не представит уточненку, у налоговиков не будет оснований для возврата переплаты (постановление ФАС Московского округа от 15.07.2013 № А40-100781/12-115-678). Всегда следует помнить, что вслед за сдачей уточненной декларации с уменьшенной суммой налога налоговые органы обычно проводят выездную налоговую проверку за уточняемый налоговый период, причем сделать они это могут, даже если данный период был уже проверен (абз.

6 п. 10 ст. 89 НК РФ). Одновременно с подачей уточненной декларацией (если бухгалтер изначально занизил сумму налога) компании нужно будет доплатить налог в бюджет и, кроме того, заплатить пени.

Но при соблюдении некоторых условий организации могут избежать налоговой ответственности за правонарушения, определенные п.

3 ст. 120, ст. 122 НК РФ. Итак, организация освобождается от ответственности, если: Успеет сдать уточненную декларацию до истечения срока подачи первичной (п.

2 ст. 81 НК РФ). Если срок уплаты налога не истек и организация представила уточненку до того, как узнала об обнаружении ошибок налоговиками или назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ). Уточненная декларация сдана после истечения срока уплаты налога,

Трехлетний срок подачи уточненной налоговой декларации

Для кого (для каких случаев): Когда уже ничего не исправишь по результатам проверки. Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ.

Схема ситуации: Налоговая инспекция где-то в 2016 году проводила проверку одного Индивидуального Предпринимателя по НДС.

Проверяли три предыдущих года: 2013, 2014, 2015. Наверное, в конце 2016 года проверка была закончена и уже 24.01.2017 года нашему ИП предъявили акт по результатам проверки: штраф 2 922 522 рубля и дополнительно НДС 39 905 087 рублей. Наш ИП забегал и уже 03.03.2017 представил в налоговую инспекцию уточнённые декларации по НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2013 года.

В уточнённых декларациях уменьшилась сумма реализации и появились налоговые вычеты по НДС на сумму 22 851 640 рублей. Так что же это получается? Налоговики не смогут взыскать с нашего ИП дополнительно начисленный ему НДС 39 905 087 рублей? А вот и нет! Ведь уже наступил 2017 год.

А что это значит? Это значит, что ушло, как детство, от нашего ИП право на подачу уточнённой декларации по НДС за 2013 год. Уточнённую декларацию по НДС за какой-то налоговый период можно подать только в течение трёх лет после этого периода.

«Уточнёнку» за 1 квартал 2013 года нужно было подать до 31.03.2016. «Уточнёнку» за 2 квартал 2013 года нужно было подать до 30.06.2016.

«Уточнёнку» за 3 квартал 2013 года нужно было подать до 30.09.2016.

«Уточнёнку» за 4 квартал 2013 года нужно было подать до 31.12.2016.

Как поётся в одной старинной песне: «Кто-то успеет.

Ты или я!» В данном случае успела только налоговая инспекция – проверить в 2016 году НДС за 2013. Проверила, начислила штрафы и НДС.

И выскочила с актом в 2017 год. Год, в котором уже ничего не успевал наш ИП – он уже не имел права исправлять только что проверенный 2013 год.

Вот в такую налоговую западню попал наш ИП. А и сам виноват – чего раньше не уточнял – три года ведь было в его распоряжении. Но наш ИП не сдался. Он пошёл в суд и стал требовать зачесть ему НДС за 2013 год.

Объяснял это так: «Я только в 2017 году узнал, что у меня есть не зачтённый НДС за 2013 год. Поэтому три года надо считать не от налоговых периодов (в 2013), а от 2017 года.

Именно в 2017 году, по результатам налоговой проверки, я вдруг понял, что у меня есть НДС, который я не подал к вычету». Но суд на объяснения нашего ИП только рассмеялся: «Ну вы, дружище, даёте! Узнал в 2017 году, поэтому давайте считать от 2017!

Ха-ха-ха! А как вам понравится, если завтра придёт налоговая инспекция и скажет – мы только что узнали о нарушениях, которые этот ИП совершил в 2010 году.

Давайте его за это накажем! Ну и что, что прошло 8 лет, а срок давности налогового правонарушения 3 года.

Мы же об этом только сейчас узнали! Это же какое веселье начнётся, если налоговая начнёт всех трясти не за последние три года, а за все прошлые года? Она мол только про них узнала!

Это же сколько старинных налоговых нарушений накопают из прошлого?! Да вся экономика рухнет!» Вдоволь нахохотавшись, суд успокоил нашего ИП: «Три года давности – это срок для всех – и для налогоплательщиков, и для налоговой инспекции! И считается он от налогового периода.

Уточняющая декларация по НДС: образец заполнения, сроки сдачи

Подготовка налоговой отчётности и впоследствии её подача – это очень серьёзное и нелёгкое дело.

Особенное положение среди отчётности занимает на , поскольку она предусматривается при любой операции по приобретению или реализации товара — материальных ценностей. Организации с крупным оборотом каждый месяц оформляют множество накладных документов, в которых вдобавок к прочему производится расчёт НДС. Неудивительно, что в подобном количестве расчётов можно допустить просчёт, поэтому знание правил и порядка их исправления имеет большое значение.

Если декларация по обозначенному налогу уже была подана, а погрешность в расчётах обнаружилась после, то исправить её в самом документе невозможно. В этом случае следует подавать уточнённую декларацию по налогу на добавленную стоимость (УД) дополнительно.При выявлении просчёта, который повлиял на итоговую сумму, требуется подготовить корректировочную/уточнённую декларацию по налогам на добавленную стоимость.

В ней не отображается поданная ранее корректная информация, в новом документе указывается только расхождение сведений.

Если погрешность привела к занижению налога, в тот момент, когда налогоплательщик подал и уплатил повышенную ставку, то декларант самостоятельно принимает решение, станет ли он формировать новый документ с изменениями, либо оставит всё как есть.После подачи уточняющей декларации по НДС стоит быть готовым к проверке налоговой инспекции. Плательщика могут вызвать в отделение ФНС, либо инспектор лично приедет для проверки документации.

Если вдруг в результате будет выявлено расхождение данных, то это грозит значительными суммами штрафных санкций, размер которых зависит от вида деятельности.Форма декларации меняется время от времени, по новому законодательству, с 2015 года сдача уточненной декларации производится только в электронном виде, бумажные носители канули в прошлое.Для подачи УД требуется:

  1. Иметь ключ электронно-цифровой подписи.
  2. Установить необходимое программное обеспечение на компьютер.
  3. Установить крипто-про.
  4. Установить крипт-арм.

Пошаговая инструкция

  1. Отправить файл в налоговую инспекцию.
  2. Заархивировать её при помощи крипт-арм.
  3. Дождаться ответа о принятии декларации на электронную почту.
  4. Создать уточняющую декларацию.
  5. Поставить электронно-цифровую подпись.

Формирование уточнённой декларации предусмотрено правило применимо не только к налогу на добавочную стоимость, но и к иным видам, по которым подаётся отчётность в органы ФНС. Подаётся данный вид налогового отчёта в нескольких случаях:

  1. При самостоятельно выявленной ошибке в ранее поданной декларации, которая привела к заниженной сумме для уплаты налога. Например, к вычету НДС была принята счёт-фактура с погрешностями, которые и стали препятствием при подсчёте.
  2. Из налоговой инспекции было получено требование о предоставлении им разъяснений по декларации или о подаче уточненной декларации по прибыли. Если налогоплательщик согласен с выявленными неточностями, то сдать УД требуется до истечения пятидневного срока.

Подготовить и сдать отчет?

1.

Общие положенияНастоящая политика обработки персональных данных составлена в соответствии с требованиями Федерального закона от 27.07.2006. №152-ФЗ «О персональных данных» и определяет порядок обработки персональных данных и меры по обеспечению безопасности персональных данных ОАО «Юридическое агентство «Ваше право» (далее – Оператор).

  • Оператор ставит своей важнейшей целью и условием осуществления своей деятельности соблюдение прав и свобод человека и гражданина при обработке его персональных данных, в том числе защиты прав на неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну.
  • Настоящая политика Оператора в отношении обработки персональных данных (далее – Политика) применяется ко всей информации, которую Оператор может получить о посетителях веб-сайта https://БезШтрафов.Рус/

2. Основные понятия, используемые в Политике

  • Персональные данные – любая информация, относящаяся прямо или косвенно к определенному или определяемому Пользователю веб-сайта https://БезШтрафов.Рус/;
  • Автоматизированная обработка персональных данных – обработка персональных данных с помощью средств вычислительной техники;
  • Информационная система персональных данных — совокупность содержащихся в базах данных персональных данных, и обеспечивающих их обработку информационных технологий и технических средств;
  • Оператор – государственный орган, муниципальный орган, юридическое или физическое лицо, самостоятельно или совместно с другими лицами организующие и (или) осуществляющие обработку персональных данных, а также определяющие цели обработки персональных данных, состав персональных данных, подлежащих обработке, действия (операции), совершаемые с персональными данными;
  • Предоставление персональных данных – действия, направленные на раскрытие персональных данных определенному
  • Блокирование персональных данных – временное прекращение обработки персональных данных (за исключением случаев, если обработка необходима для уточнения персональных данных);
  • Веб-сайт – совокупность графических и информационных материалов, а также программ для ЭВМ и баз данных, обеспечивающих их доступность в сети интернет по сетевому адресу https://БезШтрафов.Рус/;
  • Пользователь – любой посетитель веб-сайта https://БезШтрафов.Рус/;
  • Обезличивание персональных данных — действия, в результате которых невозможно определить без использования дополнительной информации принадлежность персональных данных конкретному Пользователю или иному субъекту персональных данных;
  • Обработка персональных данных – любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных;

Острые вопросы при подаче уточненных налоговых деклараций

Екатерина Колесникова,Советник государственной гражданской службы РФ 3 классаСпециально для компании «Такском» Уточненная декларация в обязательном порядке подается по любому налогу в случае, когда налогоплательщик самостоятельно обнаружил в ранее представленной декларации ошибку, которая привела к занижению суммы налога к уплате, а также при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, в случае если организация продала основное средство до истечения срока, установленного п.

3 ст. 346.16 НК РФ. Во всех остальных случаях и неточностях в представленных данных подача уточненной налоговой декларации является правом налогоплательщика, но никак не его обязанностью.

Уточненная декларация представляется по той же форме, по которой представлялась первоначальная декларация. В уточненную декларацию нужно включить не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе и те, которые были изначально корректны. При этом не стоит забывать, что если допущенная ошибка привела к занижению суммы налога к уплате, а срок уплаты уже прошел, то перед тем, как подать уточненную декларацию, следует заплатить не только сумму самой недоимки (дельту между уточнёнными и первоначальными данными по налогу), но и сумму начисленных за соответствующий период пеней.

В противном случае, на налогоплательщика будет наложен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного в срок налога.

Также возможно, что предварительная уплата причитающихся сумм не сможет освободить от ответственности (если налоговый орган обнаружит ошибку раньше налогоплательщика, либо будет назначена выездная налоговая проверка), Давайте разберем конкретные ситуации, которые могут возникнуть в действительности. Какие есть сроки для подачи уточненных деклараций? На практике широко распространено мнение, что подать «уточненку» можно только за период, не превышающий трехлетний срок.

Однако это не совсем соответствует действительности. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном в данной статье.

При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Однако в соответствии с п. 7 ст.

78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Таким образом, подача «уточненки» может быть осуществлена за пределами 3-летнего срока, а вот возврат излишне уплаченного налога возможен только в пределах этого срока.

Данное правило применяется и в отношении возврата (зачета) излишне уплаченных авансовых платежей (п. 14 ст. 78 НК РФ). Итак, основания для возврата переплаты

Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками

Статья 80 НК РФ дает следующее описание налоговой декларации — это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах и об исчисленной сумме налога.

Бланки налоговых деклараций по разным налогам утверждаются Федеральной налоговой службой, поэтому, конечно, это не тот документ, который можно составить в свободной форме.

Кроме самих бланков деклараций ФНС утверждает и порядок их заполнения. Достаточно часто при подготовке деклараций налогоплательщики допускают ошибки.Чтобы избежать этого, рекомендуем при возникновении вопросов своевременно обращаться к специалистам, а также контролировать сдачу отчетности. Проверить себя можно с помощью бесплатного аудита.Скачать актуальные формы налоговых деклараций и других необходимых документов вы можете в разделе Что делать, если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку?

Возможно, придется подготовить и сдать уточненную налоговую декларацию. В одних случаях ее подача будет правом налогоплательщиком, а в других – обязанностью.В статье 81 НК РФ упоминаются недостоверные сведения в декларации и собственно ошибки. Недостоверные сведения — это неверно указанные суммы доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности, налогов к уплате.

Под ошибками понимают неверно указанный налоговый период или дату, арифметические ошибки, нарушение порядка заполнения декларации, неправильно указанные коды (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и прочее).Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить. От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации.Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.Период, за который можно подавать уточненку, законодательством не ограничен.

Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил недоимку по налогу.Обратите внимание, что ошибки или недостоверные сведения в первичной декларации налогоплательщик должен обнаружить самостоятельно.

Если их находит налоговая инспекция в результате проверки или сверки расчетов, то суммы недоимки или переплаты по налогу фиксируются в результатах проверки.Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага.

Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть налог был переплачен в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку по периоду, за который была подана уточненная налоговая

Уточненная налоговая декларация

→ → Актуально на: 10 февраля 2017 г.

Каждый может ошибиться, в том числе и при составлении налоговой декларации. Если налогоплательщик после сдачи декларации обнаружил, что не указал в ней какие-то сведения или указал неверные сведения, в результате чего была занижена сумма налога к уплате, то он должен будет представить уточненную декларацию.

Если же ошибки к занижению налога не привели, то уточненную налоговую декларацию представить можно, но обязанности такой у налогоплательщика нет (). По общему правилу уточненная декларация подается ():

  • по форме, действовавшей в том периоде, за который вносятся исправления;
  • в ИФНС по месту своего учета.

Срок подачи уточненной декларации как таковой в НК не установлен, что объяснимо. Ведь выявить ошибку в сданной налоговой отчетности организация или ИП может в любой момент.

Вместе с тем, от того, когда будет представлена уточненка в инспекцию, зависит многое.

Подача уточненной декларации с большей суммой налога после того, как срок его уплаты истек, свидетельствует о том, что налог был уплачен не полностью. А это чревато штрафом в размере 20% от суммы недоплаты (, , ). Чтобы избежать штрафа, нужно до представления уточненной декларации уплатить недоимку и пени.

Тогда если до сдачи уточненки налоговики не обнаружат в изначально поданной вами декларации ошибку и не сообщат вам о ней, а также не назначат в отношении вашей организации выездную проверку, то к ответственности вас не привлекут ().

Обнаружив в представленной декларации неточности, налоговики могут запросить у налогоплательщика пояснения (). В ответ на такое требование организация может направить контролерам либо пояснения, либо уточненную декларацию.

На это компании дается 5 рабочих дней ().

Правда, если ошибка привела к занижению суммы налога, то подать нужно именно уточненку. Если вы представите налоговикам уточненку, то штраф взыскать не должны.

Поскольку занижение налога фиксируется в акте проверки, который составляется по ее окончании.

Но на камеральную проверку отводится 3 месяца (). А при соблюдении 5-дневного срока на ответ уточненная декларация однозначно попадет в ИФНС до оформления акта.